Дело № 2а-3210/2023 04 мая 2023 года

29RS0023-01-2023-001443-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Полупановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Горочной ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, налогу.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в установленные законом сроки, а также по состоянию на дату обращения в суд не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2021 год в размере 498 руб. 88 коп., пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 17 руб. 66 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка за 2021 год в размере 101 926 руб., пени за период с 27.04.2021 по 09.06.2022 в размере 7360 руб. 08 коп., всего - 109802 руб. 62коп. Просит взыскать указанную сумму в судебном порядке.

Административный истец, извещённый о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик, Горочная А.А. извещенная надлежащим образом, в суд не явилась, об уважительности причин неявки не сообщила.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, материалы дела №2а-3979/2022-7, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено и ответчиком не оспорено, что административный ответчик на основании статьи 419 НК РФ в 2021 году являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, наобязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц вцелях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право наобязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

В целях поддержания приемлемой фискальной нагрузки в части уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физическим лицам (неработодателями), был принят Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации иотдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат ииных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Таким образом, страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты не позднее 10.01.2022:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 32 448 руб.

При начислении страховых взносов на ОПС за 2021 год учтена имеющаяся у налогоплательщика переплата по налогу в размере 31949 руб. 12 коп.

Таким образом, сумма страховых взносов ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 составит 498 руб. 88 коп.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Судом установлено и административным ответчиком не оспорено, что она являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

На основании пункта 2 статьи 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

На основании пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 уплата налога, исчисленного за 1 квартал 2021 (срок уплаты 26.04.2021) в размере 42 400 руб., за 2 квартал 2021 (срок уплаты 26.07.2021) в размере 18 000 руб., за 3 квартал 2021 (срок уплаты 25.10.2021) в размере 38400 руб., за 2021 год (срок уплаты 04.05.2022) в размере 3126 руб. не произведена.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное непредусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов) начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки всоответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 17 руб. 66 коп.. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 498 руб. 88 коп.;

- за период с 27.04.2021 по 09.06.2022 в сумме 5382 руб. 68 коп.. – за несвоевременную уплату УСН за 1 квартал 2021 в размере 42 400 руб.;

- за период с 27.07.2021 по 09.06.2022 в сумме 1998 руб. 90 коп. – за несвоевременную уплату УСН за 2 квартал 2021 в размере 18 000 руб.;

- за период с 26.10.2021 по 09.06.2022 в сумме 3492 руб. 48 коп. – за несвоевременную уплату УСН за 3 квартал 2021 в размере 38 400 руб.;

- за период с 05.05.2022 по 09.06.2022 в сумме 48 руб. 14 коп. – за несвоевременную уплату УСН за 2021 в размере 3 126 руб.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № 29226 с предложением в добровольном порядке в срок до 12.07.2022 уплатить недоимку налогам в размере 102424 руб. 88 коп. изадолженность по пени в сумме 10939 руб. 86коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 29226 налогоплательщиком исполнено частично:

- задолженность по пени за период с 27.04.2021 по 09.06.2022 в сумме 5382 руб. 68 коп. погашена частично; остаток задолженности составляет 3874 руб. 66 коп.;

- задолженность по пени за период с 27.07.2021 по 09.06.2022 в сумме 1998 руб. 90 коп. погашена частично; остаток задолженности составляет 1358 руб. 70 коп.;

- задолженность по пени за период с 26.10.2021 по 09.06.2022 в сумме 3492 руб. 48 коп. погашена частично; остаток задолженности составляет 2126 руб. 72 коп.

В установленный срок, а также на дату судебного заседания, требования налогоплательщиком исполнены не в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нём, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведённой нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Кроме того, проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34,35 КАС РФ не подлежит обжалованию, в связи с чем судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеют дата вынесения определения об отмене судебного приказа и дата предъявления административного иска.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 05.08.2022.

05.08.2022 мировым судьёй судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-3979/2022-7 о взыскании ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и налогу.

Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

31.08.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

01.09.2022 мировым судьей судебного участка №7 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа №2а-3979/2022-7.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 01.03.2023.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Северодвинский городской суд Архангельской области 01.03.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

С учётом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 3396 руб. 04 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Горочной ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, налогу удовлетворить.

Взыскать с Горочной ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2021 год в размере 498 руб. 88 коп., пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 17 руб. 66 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка за 2021 год в размере 101 926 руб., пени за период с 27.04.2021 по 09.06.2022 в размере 7360 руб. 08 коп., всего - 109802 (сто девять тысяч восемьсот два) руб. 62коп.

Взыскать с Горочной ФИО9 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 3396 (три тысячи триста девяносто шесть) руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2023.

Председательствующий Л.А. Русанова