копия УИД: 16RS0050-01-2025-002789-78

Дело № 2-2678/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего - судьи Ю.В. Еремченко,

при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Э.Р. Ждановой,

с участием представителя истца Прокуратуры РТ – ФИО1, ответчика ФИО2, представителя третьего лица УФНС по РТ – ФИО3, представителя третьего лица СУ СК РФ по РТ – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокуратуры Республики Татарстан, действующей в интересах Российской Федерации в лице Федеральной службы судебных приставов России к ФИО2 о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Прокуратура Республики Татарстан (далее по тексту истец), действующая в интересах Российской Федерации в лице Федеральной службы судебных приставов России обратилась в суд с иском к ФИО2 (далее по тексту ФИО2, ответчик) о взыскании ущерба, причиненного преступлением, указав в обоснование требований, что ФИО2, будучи единственным учредителем и директором общества с ограниченной ответственностью «Пром-Антикор» (далее по тексту ООО «Пром-Антикор») в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, используя фиктивные документы при взаимоотношении ООО «Пром-Антикор» с другими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 2018 года и 2019 года на сумму 43 046 258 руб. и налога на прибыль организации за 2017 и 2019 годы на сумму 18 703 822 руб., а всего на общую сумму 61 750 080 руб.

Вступившим в законную силу приговором Ново-Савиновского районного суда г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, ему назначено уголовное наказание.

Согласно информации Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 06 февраля 2025 года ООО «Пром-Антикор» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц с 07 февраля 2012 года. В связи с наличием задолженности по налогам в размере 141 745 631,67 руб. налоговая служба обратилась 10 февраля 2023 года в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании данного юридического лица несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 27 сентября 2023 года производство по делу № А65-3765/2023 прекращено в связи с отсутствием у должника денежных средств и какого-либо имущества, достаточного для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе, расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

20 января 2025 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесены сведения об исключении общества с ограниченной ответственностью «Пром-Антикор», как недействующего юридического лица. Механизмы взыскания налоговой задолженности с указанного юридического лица со стороны налогового органа исчерпаны.

Истец указывает, что в настоящее время взыскать с ООО «Пром-Антикор» ущерб, причиненный в результате налогового преступления, в порядке налогового и гражданского законодательства не представляется возможным, в связи с чем, ставит вопрос о взыскании материального ущерба, причиненного в результате уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с виновного должностного лица Общества - ФИО2 в пользу Российской Федерации в лице Федеральной службы судебных приставов России. С учетом изложенного, истец просил суд взыскать с ФИО2 в пользу Российской Федерации в лице Федеральной службы судебных приставов России материальный ущерб, причиненный налоговым преступлением, в размере 61 750 080 руб.

Представитель истца Прокуратуры РТ – ФИО1 в судебном заседании исковое заявление поддержал, просил удовлетворить.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании иск признал частично, не конкретизировав в какой части.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлеченного судом к участию в деле, УФНС по РТ – ФИО3 в судебном заседании иск поддержала, представила письменный отзыв (л.д.70-72), в котором просила иск удовлетворить.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлеченного судом к участию в деле, СУ СК РФ по РТ – ФИО4 в судебном заседании иск поддержал, представил письменный отзыв (л.д.67-69), в котором просил иск удовлетворить.

Заслушав явившихся лиц, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на обоснования своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое данным кодексом установлена ответственность.

Статьями 23, 27 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, в том числе путем включения в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

В силу ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу.

Согласно статье 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1). Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (п. 2).

Конституционный Суд Российской Федерации в п. 3.4 постановления от 08.12.2017 № 39-П по делу о проверке конституционности положений ст. 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 199.2 УК РФ и ч. 1 ст. 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации отметил, что обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО2 с 06 сентября 2016 года является единственным учредителем и директором ООО «Пром Антикор», согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д.31-39).

Вступившим в законную силу 12 сентября 2024 года приговором Ново-Савиновского районного суда г.Казани от 27 августа 2024 года ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 300 000 (триста тысяч) рублей в доход государства (л.д.49-61).

В силу пункту 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Учитывая, что приговор постановлен в отношении ответчика ФИО2, он имеет преюдициальное значение при разрешении данного спора.

Указанным приговором установлено, что ФИО2, являясь директором ООО «Пром-Антикор» (ИНН <***>), состоявшего на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путём внесения в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений о фиктивных взаимоотношениях с 76 «проблемными» контрагентами, а также последующего предоставления указанных документов в налоговый орган, умышленно уклонился от уплаты ООО «Пром-Антикор» в бюджет налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017 года, 1-4 кварталы 2018 годы, 1-4 кварталы 2019 годы на сумму 43 046 258 руб. и налога на прибыль за 2017 год и 2019 год на сумму 18 703 822 руб., всего на общую сумму 61 750 080 руб., что является особо крупным размером.

Факт совершения ФИО2 преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, подтверждался заключением налоговой и почерковедческих судебных экспертиз, показаниями свидетелей - сотрудника налоговой службы - ФИО5, работников ООО «Оптимум» (бухгалтерские услуги) ФИО6, ФИО7, ФИО6 и ФИО8, которые оказывали бухгалтерские услуги ООО «Пром-Антикор». Допрошенные директора «проблемных» организаций ФИО9, ФИО10, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16 и ФИО17 показали, что ООО «Пром-Антикор» им не знакомо, сотрудничества с данным обществом не было. Также факт совершения преступления подтверждался показаниями исполнительного директора ООО «Пром-Антикор» ФИО18, прораба ФИО19, которые показали, что деятельностью Общества руководил ФИО2. Кроме того, причастность ФИО2 подтверждалась полученными в ходе следствия документами, в том числе решением о привлечении ООО «Пром-Антикор» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и актом выездной налоговой проверки, согласно которым в ходе выездной налоговой проверки установлено отсутствие реальных хозяйственных взаимоотношений поставке товаров и оказания услуг со стороны «проблемных» организаций, неполная оплата в адрес «проблемных» контрагентов, формальный документооборот между ООО «Пром-Антикор» и контрагентами созданный с целью неполной уплаты налогов в бюджет, изъятыми в ходе обыска в ООО «Оптимум» документами по бухгалтерскому обслуживанию ООО «Пром-Антикор», а также налоговыми декларациями по НДС и налогу на прибыль организаций ООО «Пром-Антикор», согласно которым подписантом деклараций указан ФИО2.

Факт причинения имущественного вреда в виде неуплаченных сумм недоимки НДС и налога на прибыль, их размер и взаимосвязь с противоправными действиями ответчика ФИО2, а также вина последнего в причинении вреда подтверждаются результатами выездной налоговой проверки, отраженными в решении от 26 июля 2022 года №

ИФНС России по Московскому району г. Казани в адрес налогоплательщика ООО «Пром-Антикор» выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 17 августа 2023 года № на сумму 141 641 668,89 руб. Имеющуюся задолженность предложено уплатить не позднее 20 сентября 2023 года.

В связи с отсутствием оплаты инспекцией в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 13 октября 2023 года № на сумму 143 668,89 руб.

Службой судебных приставов в отношении ООО «Пром-Антикор» 16 января 2023 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства ввиду невозможности установления местонахождения должника, его имущества, что свидетельствует об отсутствии возможности взыскания за счет имущества ООО «Пром-Антикор».

13 февраля 2023 года Управление ФНС России по Республике Татарстан обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании ООО «Пром-Антикор» (ИНН <***>) несостоятельным (банкротом).

Основанием для обращения Федеральной налоговой службы России в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом послужило наличие у Общества просроченной свыше трех месяцев задолженности по обязательным платежам в общем размере 141 745 631,67 руб., в том числе основной долг - 86 812 256,29 руб., пени - 46 939 992,38руб., штраф - 7 993 383,00 руб. и отсутствие средств, позволяющих должнику погасить образовавшуюся перед бюджетом задолженность.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 20 сентября 2023 года производство по делу № А65-3765/2023 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Пром-Антикор» (ИНН <***>, ОГРН <***>) прекращено в связи с отсутствием у должника денежных средств и какого-либо имущества, достаточного для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе, расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (л.д.20-24).

20 января 2025 года ООО «Пром-Антикор» исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, при этом задолженность по НДС, налогу на прибыль в сумме 61 750 080,00 руб., осталась не уплаченной (л.д.31-39).

Таким образом, в настоящее время объективная возможность реализации механизмов удовлетворения налоговых требований в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах и (или) законодательства о банкротстве в отношении ООО «Пром- Антикор» отсутствует.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 08 декабря 2017 года № 39-П указал, что вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем, взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Разрешая спор, суд учитывает, что совершенные ФИО2 противоправные действия привели к уклонению ООО «Пром Антикор» от уплаты налоговых требований в особо крупном размере, в результате которых причинен ущерб государству на сумму 61 750 080,00 руб. При этом суд принимает во внимание, что взыскать с ООО «Пром Антикор» ущерб, причиненный в результате налогового преступления не представляется возможным в силу изложенных выше обстоятельств, поэтому суд полагает, что сумма ущерба подлежит взысканию с виновного должностного лица Общества - ФИО2.

При таких данных, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца и их удовлетворении в полном объеме, взыскании с ФИО2 в доход федерального бюджета денежных средств в сумме 61 750 080,00 руб. путем зачисления в бюджет бюджетной системы Российской Федерации в лице Федеральной службы судебных приставов России.

Относительно судебных расходов.

На основании части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО2 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 237 500 руб., от уплаты которой истец в силу закона был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 12, 56, 103, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Российской Федерации в лице Федеральной службы судебных приставов России (ОГРН <***> ИНН <***>) ущерб, причиненный преступлением в размере 61 750 080 руб.

Перечислить взысканную сумму в федеральный бюджет на счет № в Отделение-НБ Республика Татарстан Банка России//УФК по Республике Татарстан г. Казань, корреспондентский счет банка получателя №, БИК №, ИНН получателя №, КПП получателя №, ОКТМО №, получатель УФК по Республике Татарстан (ГУФССП России по Республике Татарстан л/с №), КБК №, УИН ФССП России №.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 237 500 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья подпись

копия верна

Судья Приволжского

районного суда г. Казани Ю.В. Еремченко

Мотивированное решение изготовлено 12.05.2025 года.

Судья Приволжского

районного суда г. Казани Ю.В. Еремченко