Решение по делу № 2А-2274/2025 от 09.04.2025

<данные изъяты>

№ 2а-2274/2025

УИД 63RS0045-01-2025- 000019-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре судебного заседания Баннове В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2274/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 41 175рублей 06 копеек, в том числе по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 26 668,29 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1603,39 руб., пени в размере 4 185,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а также в размере 5 749,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 25 402,70 руб.

- по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 75 руб.

- налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1016 руб.

- налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 747руб.

Пени в размере 4 185,96 за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., пени в сумме 5 749.10 за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.руб.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № « О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг со сроком уплаты до 26.07.2023г.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в Реакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика- отменен.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного исковою заявления, установленный ст. 48 НК РФ соблюден.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07.2016г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении, которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлся собственником транспортного средства KIA SLS рег.знак. №; CADILLAC GMX 322 № CITROEN C3 PICASSO рег.знак №. ФИО1ФИО4. также являлся собственником земельного участка по адресу <адрес>, <адрес>. Кроме того,ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу <адрес>, а также квартиры по адресу <адрес>,<адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен за ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налог в размере 25 402 руб., земельный налог в размере 75 руб., налог на имущество в размере 5 763 руб. налогоплательщику по адресу регистрации направлено было налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1. не исполнил обязанность по уплате налога, при наличии отрицательного сальдо, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налоговой задолженности включая за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере 72 315 руб. и пени в размере 7 404,08 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил в полном объеме обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. и пени на общую сумму 41 175,06руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку документов, подтверждающих оплату налоговой задолженности в полном объеме суду не представлено, суд приходит к выводу, что уточненные требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 31 240 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 185,96 за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., пени в сумме 5 749,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Изучив представленный административным истцом расчет пени по налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 31240 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., суд находит его обоснованным и арифметически верным, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 2 880,32 руб.

Административный истец просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании задолженности с ФИО1.ФИО5. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5659,97 руб. и пени 84,19 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 38 448 руб., пени в размере 172,38 руб. Учитывая, что налоговая задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. оплачена ДД.ММ.ГГГГ., требований по взысканию пени за ДД.ММ.ГГГГ г.,ДД.ММ.ГГГГ. в установленный законом срок, в соответствии со ст.70 НК РФ, административному ответчику не направлялось, сведений не представлено.

Учитывая указанные обстоятельства, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки по пени за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом пропущен. Таким образом оснований для взыскания пени, с учетом указанных обстоятельств, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. у суда не имеется.

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 197 руб., ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1184 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 35380 руб., а также пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 4 314,74 руб.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании задолженности с ФИО1.Н. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 761 руб. и пени 119,47 руб., задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 314 руб.74 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области, судебный приказ №. был отменен. Налоговый орган за взысканием задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в исковом порядке не обращался, сведений по своевременной и полной оплате данной задолженности административным ответчиком, в представленном суду расчете административным истцом не отражено, сведений суду не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018г.,2019г.,2020г. и пени на указанную недоимку по судебному приказу №. от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Какого-либо иного расчета суммы пеней ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 25 402,70 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 75 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1016 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 747руб., а также пени в размере 2 880,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ а всего 34 120 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г. о. Самара в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 апреля 2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>