Решение по делу № 2А-1308/2025 от 25.09.2025 | Шатурский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1308/2025

УИД 50RS0050-01-2025-001951-93

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 сентября 2025 г. г. Шатура Московской области

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Хавановой Т.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тирановой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, указывая, что определением мирового судьи от 06.12.2024 по возражениям должника отменен судебный приказ о взыскании с нее недоимки по налоговым платежам и пени, начисленных в связи с осуществлением ей предпринимательской деятельности.

Просит восстановить срок для обращения в суд, взыскать с ФИО2:

- пени (общая недоимка по всем обязательным платежам и санкциям за период с 03.07.2020 по 03.05.2021) в размере 47 193,98 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 2 837,68 руб. за 2021 г. (доначисления за 2019 г.).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом. Судебная повестка о явке в судебное заседание и копия административного искового заявления с приложенными документами, направленные по адресу регистрации административного ответчика по месту жительства, возвращены в суд в связи с истечением срока хранения.

Согласно разъяснения Верховного Суда Российской Федерации (п.п. 67п.п. 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации") юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Ст. 165.1 ГК Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Исследовав представленные доказательства, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ введен институт единого налогового счета, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, согласно которой:

единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1);

единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 28.07.2017 по 18.03.2021 ФИО2 была зарегистрирована в налоговом органе как индивидуальный предприниматель. Основной вид деятельности по ОКВЭД – 46.46 «Торговля оптовая фармацевтической продукцией». Дополнительные виды деятельности указаны в выписке из ЕГРИП от 26.02.2025.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения, производимые на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пункту 1 ст. 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 ст. 432 НК Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. – за расчетный период 2019 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно письмам ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-11/10114@ по вопросу уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность или иную деятельность, установленную законодательством Российской Федерации, не являющуюся предпринимательской, а также одновременно являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ), об освобождении от уплаты страховых взносов адвокатов - военных пенсионеров, получающих пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1, письмам ФНС России от 24.06.2019 3 БС-4-11/12211 «Об обложении страховыми взносами» и письмо ФНС России от 25.07.2018 3 БС-4-11/14364@ «Об исчислении страховых взносов», фиксированный размер страховых взносов за 2019 г. составляет 29 354 руб. (ОПС) и 6 884 руб. (ОМС) соответственно, у налогоплательщика ФИО2 размер страховых взносов за период 2019 г. по расчету, указанному в административном иске и признанному судом правильным, составит – 2 837,68 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог – 6 978,06 руб. за 2021 г.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды налог – 1 812,04 руб. за 2021 г.

Также в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов.

24.07.2017 ИП ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России №4 по Московской области уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (вх.№ 19752676) с указанием объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п.2 ст. 346.13 НК Российской Федерации вновь созданная организация (вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель) вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

На основании п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктами 1, 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что объектом налогообложения УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 названной статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Пунктами 1, 2 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

С учетом указанных норм, изменение избранного объекта налогообложения по УСН производится налогоплательщиком самостоятельно и носит уведомительный характер, налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о данном факте в установленный законом срок любым возможным способом. Обязательной к применению формы уведомления налогоплательщика об изменении объекта налогообложения законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

У налогового органа отсутствуют сведения о предоставлении ИП ФИО2 уведомления о смене объекта налогообложения.

Таким образом, ИП ФИО2 с 28.07.2017 применяет специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии со ст.346.14 НК Российской Федерации.

Налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации (корректировка) по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год от 04.10.2020 и 16.12.2020 по результатам камеральной налоговой проверки в период с 06.06.2020 по 07.09.2020.

Согласно решению налогового органа от 24.02.2021 № 286 (л.д. 24), сумма расходов за налоговый период 2019 г., учитываемых при формировании налогооблагаемой базы составила 7 453 906,00 руб. (на основании представленных документов, информации, имеющейся у налогового органа, и полученной им в ходе проведения мероприятий налогового контроля), установлено занижение налоговой базы для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, а также занижение и неуплата налога (авансовых платежей), взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в бюджет Российской Федерации в размере 725 033,00 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 346.21 НК Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (не позднее 12 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки.

Решением налогового органа от 24.02.2021 ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение указанного выше налогового правонарушения, ей предложено в добровольном порядке уплатить выявленную недоимку по налогу на доходы в размере 725 033 руб., пени по состоянию на дату вынесения решения в размере 47 069,40 руб. (за период по состоянию на 24 02 2021, штраф в размере 95 561 руб.

В установленные законом сроки указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК Российской Федерации, налоговая инспекция выставила и направила в адрес ФИО1

требование № 4937 по состоянию на 04.05.2021 об уплате сумм налога, пени, штрафа (л.д. 43), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 2 837,68 руб., пени за период с 03.07.2020 по 03.05.2021 на указанную задолженность в размере 124,58 руб. предлагалось оплатить указанную в требовании сумму в срок до 29.06.2021;

требование № 4607 по состоянию на 25.04.2021 об уплате сумм налога, пени, штрафа (л.д. 40), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по пени в размере 47 069,40 руб., предлагалось оплатить указанную в требовании сумму в срок до 21.06.2021.

Представленные административным истцом расчеты пени проверены судом, соответствует требованиям закона, арифметически верны.

Мировым судьей судебного участка № 271 Шатурского судебного района Московской области 24.09.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании указанной в требованиях задолженности с должника ФИО2

Определением от 06.12.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в пределах установленного законом срока.

Согласно ч.ч. 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В суд с административным иском первоначально налоговый орган обратился в пределах установленного законом срока 07.05.2025 (административный иск был оставлен без движения и 27.05.2025 возвращен), повторно – с пропуском установленного законом срока, 14.07.2025.

Согласно ч. 5, 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая незначительность периода пропуска срока обращения в суд (один месяц), заявление налогового органа о восстановлении срока для обращения в суд подлежит удовлетворению.

Доказательств уплаты задолженности по налоговому обязательству административным ответчиком суду не представлено, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области

- пени (общая недоимка по страховым взносам по ОПС и налоговым обязательствам УСН за период с 03.07.2020 по 03.05.2021) в размере 47 193 рубля 98 копеек;

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Хаванова

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2025 г.

Судья Т.Ю. Хаванова