Дело №2а-174/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 декабря 2022 года пгт. Покровское
Покровский районный суд Орловской области в составе:
председательствующего судьи Гольцовой И.И.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Покровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 в размере 4408 рублей 14 копеек (при закрытии ИП) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 в размере 1121 рубль 84 копейки (при закрытии ИП). В установленный законом срок плательщик страховые взносы не уплатил в связи с чем, ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, по которому налогоплательщику были начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (на недоимку за 2022) в размере 8 рублей 23 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на недоимку за 2022) в размере 32 рубля 33 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сдал налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения 1481461554 суммой к уплате 199536 рублей. Данную сумму задолженности не оплачивает. Также в отношении налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> сформирован и произведен расчёт НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи имущества – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 277082 рубля 04 копейки. По представленным в налоговый орган РосРеестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации кадастровая стоимость земельного участка составила 395832 рубля. По результатам камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Факты, изложенные в материалах камеральной проверки, налогоплательщиком не опровергаются. ДД.ММ.ГГГГ состоялось рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ). На рассмотрение материалов налоговой проверки налогоплательщик не явился. ФИО1 назначен штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей. 07.10.2022 мировым судьёй судебного участка Покровского района Орловской области был вынесен судебный приказ по делу №а-860/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. Должник представил в судебный участок возражения, в связи с чем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён. Административный истец просит суд взыскать указанные суммы задолженности в полном размере.
Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также положениями пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность уплачивать установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии с частью 1 статьи 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
С соответствии с пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 229 и п.п. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находящегося в их собственности менее минимального предельного срока владения, обязаны представить налоговую декларацию в срок, не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 года №325-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредоставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов( информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п. 2 ст. 214 10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные сроки ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 4408 рублей 14 копеек и на обязательное медицинское страхование в размере 1121 рубль 84 копейки.
Ввиду неуплаты в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, на недоимку начислены пени в суммах 8 рублей 23 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и 32 рубля 33 копейки ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сдал в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 1481461554 с суммой к уплате 199536 рублей. Данная сумма задолженности налогоплательщиком уплачена не была.
В отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом был сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2020 год. По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес> сумме 277082 рубля 40 копеек.
Согласно сведениям из Единого Государственного Реестра недвижимости, кадастровая стоимость указанного земельного участка составила 395832 рубля.
Срок владения указанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ).
Административному ответчику следовало представить декларацию по налогу на доходы физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом проведена в отношении ФИО1 камеральная проверка в соответствии с п. 1.2 статьи 88 НК РФ, по результатам которой был установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ состоялось рассмотрение материалов камеральной проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ). Плательщику ФИО1 был назначен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в сумме 500 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов за 2022 г. в адрес должника по почте направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Направленные требования отвечают нормам закона.
Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.
Доказательств, опровергающих указанные выше обстоятельства, административным ответчиком суду представлено не было.
По заявлению МРИ ФНС №3 мировым судьей судебного участка Покровского района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налога, штрафов за налоговые правонарушения, а также расходов по оплате государственной пошлины, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. С настоящим иском административный истец обратился в Покровский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены. Наличие задолженности административного ответчика ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по страховым взносам, налога, а также штрафа за налоговое правонарушение в указанном административным истцом размере нашло свое подтверждение, в связи с чем, требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с удовлетворением административных исковых требований, государственная пошлина, от которой был освобожден административный истец, суд взыскивает с административного ответчика в доход муниципального образования Покровский район Орловской области в сумме 5256 рублей 07 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ча, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность по налогам в сумме 205606 (двести пять тысяч шестьсот шесть) рублей 54 копейки, из которых
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (за 2022) в размере 1121 руб. 84 коп.
Реквизиты для перечисления:
ПОЛУЧАТЕЛЬ УФК по Орловской области (УФНС России по Орловской области),
ИНН ПОЛУЧАТЕЛЯ 5751777777
КПП ПОЛУЧАТЕЛЯ 575101001
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Орел Банка России УФК по Орловской области
р/сч <***>
Номер счета получателя
( Номер казначейского счета) 03100643000000015400
БИК 015402901
КБК,18210202103081013160
ОКТМО 54650425;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (2022 год) – 8 руб. 23 коп. ( с 03.03.2022 по 13.03.2022)
КБК 18210202103082013160
ОКТМО 54650425;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за 2022) размере 4408 руб. 14 коп.
КБК 18210202140062110160
ОКТМО 54650425;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на недоимку за 2022 год) – 32 руб. 33 коп. ( с 03.03.2022 по 13.03.2022)
КБК 18210202140062110160
ОКТМО 54650425;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации – 500 руб. 00 коп.
КБК 18211605160010002140
ОКТМО 54650425;
-Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 – 199536 руб. 00 коп.
КБК 18210501011011000110
ОКТМО 54650425.
Взыскать с ФИО1 ча в пользу бюджета муниципального образования Покровский район Орловской области расходы по уплате государственной пошлины в сумме 5256 (пять тысяч двести пятьдесят шесть) рублей 07 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья И.И.Гольцова