Дело № 2а-890/2022

УИД 33RS0017-01-2022-001264-12

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Собинка Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи – Коноваловой А.В., при секретаре судебного заседания – Климановой И.И., с участием административного ответчика – ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование на общую сумму 9 728,07 рублей. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 26.11.2015 по 28.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу ст. 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом освобождение плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов не предусмотрено. Задолженность ФИО1 по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет 9 728,07 рублей. Срок уплаты страховых взносов до 31 декабря 2020 г. Направленное в адрес ФИО1 требование от 10.09.2021 № NN об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 09.01.2022 вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от 15.12.2021 отменен.

Определением от 10.10.2022 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области на Межрайонную ИФНС России № 14 по Владимирской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области не признал, просил Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области в удовлетворении заявленных требований отказать. Возражения мотивировал тем, что с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предпринимательской деятельности не вел, дохода от предпринимательской деятельности не имел, работал по трудовому договору, работодатель удерживал необходимые налоги, в том числе и осуществляет отчисления в Фонд ОМС и Пенсионный фонд РФ.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, с учетом мнения административного ответчика, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, учитывая, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

При установлении страховых взносов плательщики и элементы обложения определяются в соответствии с гл. 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, предусмотрен п. 1 ст. 430 НК РФ и составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данное требование в силу п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 26.11.2015 по 28.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. NN).

На основании п. 1 ст. 18.1, пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ у административного ответчика, являющегося индивидуальным предпринимателем, возникла обязанность по уплате страховых взносов.

При этом объектом обложения в силу ст. 420 НК РФ признается осуществление предпринимательской деятельности.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом было направлено требование от 10.09.2021 № NN об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 9 728,07 рублей (до 27.10.2021) (л.д. NN).

При этом, суд учитывает, что налоговым органом в установленном законом порядке приняты меры к взысканию суммы основанной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. NN).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области, поступившего 09.12.2021 г. мировому судье судебного участка № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, 15.12.2021 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ, согласно которому с административного ответчика, в том числе и по вышеуказанному требованию, взыскана задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д.NN).

Налоговый орган обратился к мировому судье в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропустил.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 19.01.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы отменен по заявлению административного ответчика (л.д. NN).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 12 по Владимирской области обратилась в суд 04.07.2022 г., т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока (л.д. NN).

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, осуществленный налоговым органом, проверен судом и признан правильным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Вопреки доводам ФИО1 уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 621-0-0 указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Перечисление работодателем ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 13% от получаемого вознаграждения не является основанием для освобождения ФИО1, имеющего в спорный период статус индивидуального предпринимателя, от уплаты страховых взносов.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (пени 2017 год с 09.05.2018 по 09.09.2021) в сумме 4 145,97 рублей, (пени 2018 год с 10.01.2019 по 09.09.2021) в сумме 3 923,84 рубля; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (пени за период 2017 года с 09.05.2018 по 09.09.2021) в сумме 795,14 рублей, (пени за период 2018 года с 10.01.2019 по 09.09.2021) в сумме 863,12 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На настоящее решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области.

Решение суда принято в окончательной форме 29 декабря 2022 года.

Председательствующий А.В. Коновалова