Дело № 2а-376/2025 (№2а-2284/2024)

67RS0007-01-2024-003769-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сафоново 17 февраля 2025 года

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе: председательствующего судьи Кривчук В.А., при секретаре Полуэктовой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный налог за 1 квартал 2020 года в размере 5 414 руб. 00 коп., пени в размере 5 546 руб. 14 коп., подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а всего в общей сумме 10 960 руб. 14 коп.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. ст. 11.3, 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, состоял на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). Согласно представленной ФИО1 дд.мм.гггг декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 5 414,00 руб. В настоящее время налогоплательщик имеет задолженность по единому налогу на вмененный доход. По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10960 руб. 14 коп., в том числе налог - 5414 руб. 00 коп., пени - 5546 руб. 14 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ЕНВД в размере 5414,00 руб. за 2020 год, пени в размере 5546,14 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг № ххх на общее сальдо ЕНС, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением должником требований об уплате задолженности, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № ххх в МО "<адрес>" <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника.

дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ по делу № ххха-3488/2023-23. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от дд.мм.гггг.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за 1 <адрес> года, составила - 5 414 рублей. ЕНВД налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (часть 1 статьи 346.28 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком ЕНВД, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по налогам, пеней и штрафов № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на дд.мм.гггг ФИО1 выставлено требование № ххх об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа со сроком исполнения до дд.мм.гггг, полученное налогоплательщиком дд.мм.гггг.

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

Как следует из материалов дела, на основании поступившего заявления о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № ххх в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> дд.мм.гггг по делу № 2а-3488/2023-23 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год в размере 10960 руб. 14 коп., в том числе: 5414 руб. 00 коп. – по налогу, 5546 руб. 14 коп. – пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

дд.мм.гггг определением мирового судьи судебный приказ по делу № 2а-3488/2023-23 был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

дд.мм.гггг настоящий административный иск направлен УФНС России по <адрес> в адрес Сафоновского районного суда <адрес>.

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административный иск подан Инспекцией в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока после вынесения мировым судьей дд.мм.гггг определения об отмене судебного приказа.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года, пени, не оплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО1 подлежат взысканию истребуемые суммы указанного налога.

Проверяя начисленные административным истцом суммы пени, суд приходит к следующему.

Согласно приведенным в административном исковом заявлении расчетам, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 4 740 руб. 41 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ххх от дд.мм.гггг: общее сальдо в сумме 16 874 руб. 80 коп., в том числе пени 5 772 руб. 80 коп. (до дд.мм.гггг в сумме 4740,41, после дд.мм.гггг в сумме 1032,40).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ххх от дд.мм.гггг, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 226 руб. 66 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ххх от дд.мм.гггг: 5772 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления дд.мм.гггг) - 226 руб. 66 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5546 руб. 14 коп.

Сальдо для пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составляет – 10585,00 руб., в том числе по виду обязательств: ЕНВД, срок уплаты дд.мм.гггг, за отчетный период 4 квартал 2019 г. - 5171 руб. (судебный приказ № б/н. Отменен дд.мм.гггг. Сформировано АИЗ дд.мм.гггг в Сафоновский районный суд); ЕНВД, срок уплаты дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 451 руб., дд.мм.гггг – 453 руб., за отчетный период 1 квартал 2020 г. (судебный приказ № 2а-3488/2023-23 от дд.мм.гггг. Отменен дд.мм.гггг. Сформировано АИЗ, взыскивается настоящем иском).

Суд отмечает, что расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, контррасчета не представлено, доказательств, подтверждающих уплату пени, суду не представлено.

Суд признает произведенные административным истцом расчеты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем соглашается с ними.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены.

С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Сафоновский муниципальный округ» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№ ххх) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 5414,00 рублей, пени в сумме 5546,14 руб., подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а всего – 10 960 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№ ххх) в доход бюджета муниципального образования "Сафоновский муниципальный округ» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: В.А. Кривчук

Решение в окончательной форме

составлено дд.мм.гггг