Дело № 2а-3540/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2022 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Кутеповой Т.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу, взимаемому в связи с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 217 рублей 96 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 338 рублей 95 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 365 рублей 18 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 562 рублей 46 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 951 рубля 37 копеек); недоимку по уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 21 248 рублей 57 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 325 рублей 86 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 958 рублей 50 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 388 рублей 81 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 575 рублей 40 копеек), на общую сумму 25 466 рублей 53 копеек.

В основание требований административный истец указал, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Административный ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность, своевременно налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховые взносы не уплатил, в связи с чем налоговым органом начислены пени, а также направлено требование об оплате суммы налогов и пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40).

Копия определения Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ направлялись административному ответчику ФИО1 судом по адресу регистрации: <адрес>, в суд возвращен конверт с отметкой оператора почтовой связи об истечении срока хранения.

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности также не представлены.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества. Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 части 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Из положений п.3 ст.430 Налогового кодекса РФ следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законодательством (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Пункт 9 ранее указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Налоговым кодексом РФ срок вне зависимости от момента ее выявления налоговым органом.

В силу пунктов 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем о чем свидетельствует представленная суду Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 31-32).

Согласно п.3 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из п.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию за 2018 год, в которой исчислил сумму налога к уплате за 2018 год: в размере 17 737 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 54 384 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 63 242 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 54 438 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 17 737 рублей; 54 384 рублей; 63 242 рублей (л.д.21).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 54 438 рублей (л.д.18).

В адрес ФИО1 направлены:

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в размере 6 189 рублей 23 копеек (л.д.8);

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам в размере 2 361 рубля 75 копеек; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 17 284 рублей 36 копеек и 3 964 рублей 21 копейки (л.д.10).

Судом установлено, что требования направлены налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

Как следует из материалов дела, требование об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу, взимаемому в связи с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, исполнено не было, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил заявление мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу, взимаемому в связи с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу, взимаемому в связи с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 29 799 рублей 55 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС Ленинского района г. Челябинска обратились в Ленинский районный суд г. Челябинска о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу, взимаемому в связи с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы с ФИО1 в размере 25 466 рублей 53 копеек.

Согласно представленному расчету у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 217 рублей 96 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 338 рублей 95 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 365 рублей 18 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 562 рублей 46 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 951 рубля 37 копеек); недоимку по уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 21 248 рублей 57 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 325 рублей 86 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 958 рублей 50 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 388 рублей 81 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 575 рублей 40 копеек), на общую сумму 25 466 рублей 53 копеек.

Судом проверен расчет налога и пени, предъявленный к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ со стороны административного ответчика ФИО1 доказательств оплаты задолженности, не представлены.

Поскольку суду не предоставлено доказательств оплаты административным ответчиком начисленной суммы пени по страховым взносам, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в общем размере 25 466 рублей 53 копеек, требование административного истца о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежит удовлетворению в полном объеме.

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей (п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 964 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу, взимаемому в связи с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска недоимку по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 217 рублей 96 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 338 рублей 95 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 365 рублей 18 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 562 рублей 46 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 951 рубля 37 копеек); недоимку по уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 21 248 рублей 57 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 325 рублей 86 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 958 рублей 50 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 388 рублей 81 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 575 рублей 40 копеек), на общую сумму 25 466 (двадцати пяти тысяч четырехсот шестидесяти шести) рублей 53 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 964 (девятисот шестидесяти четырех) рублей.

Заинтересованное лицо вправе подать в Ленинский районный суд г.Челябинска ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения у заинтересованного лица, обладающего правом на заявление возражений, имеются возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе подать в Ленинский районный суд г.Челябинска в течение двух месяцев после принятия решения ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.О. Кутепова

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2022 года.