Дело №2а-378/2025

УИД 69RS0004-01-2025-000666-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Васильковой С.А.,

при секретаре судебного заседания Филипповой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по налоговым платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по налоговым платежам.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 12 февраля 2015 года по 02 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей индивидуальный предприниматель ФИО1 02 ноября 2020 года исключен из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, а также на основании ст. 333.1, п.1 ст.346.12, ст.357 НК РФ являлся плательщиком сбора за пользование объектами животного мира, налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (далее –УСН) и транспортного налога. Однако обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет исполняет с нарушением установленных сроков.

По состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 368128 рублей 25 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 1360 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 96337 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 24041 рубль 59 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 132277 рублей 29 копеек и соответствующие пени по налогам и страховым взносам в общей сумме 114111 рублей 51 копейка.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 185 по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, страховым взносам и пени. В названном требовании также сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. В срок, установленный в требовании (до 15.06.2023), ФИО1 сумму налогов, страховых взносов и пени в полном объеме не уплатил.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08 августа 2023 года № 64 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Согласно данному решению сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования решения составляет 381 297 рублей 47 копеек, в том числе: задолженность по налогам, страховым взносам в общей сумме 253 156 рублей 55 копеек и задолженность по пени в сумме 128 140 рублей 92 копейки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога, УСН и страховых взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 32 532 рубля 95 копеек (198 696 рублей 22 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.02.2025) - 166 163 рубля 27 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Пени в размере 198 696 рублей 22 копейки начислены на задолженность по: 1) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., которая подлежит взысканию на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6987/2021; за 2018 год в размере 26 545 руб., которая подлежит взысканию на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6987/2021; за 2019 год в размере 29 354 руб., которая подлежит взысканию на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6747/2021; за 2020 год в размере 27 220 руб. 27 коп., которая подлежит взысканию на основании судебного приказа по делу № 2а-2834/2021 от 17.12.2021, выданного и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Тверской области, мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области; 2) страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., которая подлежит взысканию на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6987/2021; за 2018 год в размере 5 840 руб., которая подлежит взысканию на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11. по делу №2а-6987/2021; за 2019 год в размере 6 544 руб. 38 коп., которая подлежит взысканию на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6747/2021; за 2020 год в размере 7 068 руб. 48 коп., которая подлежит взысканию на основании судебного приказа по делу № 2а-2834/2021 от 17.12.2021, выданного и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Тверской области, мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области; 3) транспортному налогу за 2020 год в сумме 680 руб., которая подлежит взысканию на основании судебного приказа по делу № 2а-333/2022 от 18.02.2022 выданного и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Тверской области, мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области; УСН за 2015 год в сумме 149 133 руб., которая подлежит взысканию на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6987/2021; сбор за пользование объектами животного мира за 2024 год в сумме 225 руб. 00 коп. по сроку уплаты 20.08.2024, оплачен налогоплательщиком 02.10.2024 в полном объеме.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32 532 рубля 95 копеек (без учета ранее предъявленной к взысканию суммы пеней).

На основании вышеизложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с ФИО1 пени в общей сумме 32 532 рубля 95 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, возражений по существу требований не представил. Ранее неоднократно направлял ходатайства об отложении рассмотрения дела по состоянию здоровья. Как следует из копии больничного листа <....>, ФИО1 был открыт больничный с ДАТА включительно.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия налогового органа на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.1 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Как следует из выписки из ЕГРИП ФИО1 в период с 12 февраля 2015 года по 02 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем. 02 ноября 2020 года исключен из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 на основании ст.419, ст. 333.1, п.1 ст.346.12, ст.357 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, плательщиком сбора за пользование объектами животного мира, плательщиком упрощенной системы налогообложения и плательщиком транспортного налога.

В связи с нарушением установленных сроков уплаты обязательных платежей, у ФИО1 образовалась задолженность по оплате налогов, страховых взносов, сборов и пени.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (в редакции от 26 декабря 2023 года) предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 368128 рублей 25 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 1360 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 96337 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 24041 рубль 59 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 132277 рублей 29 копеек и соответствующие пени по налогам и страховым взносам в общей сумме 114111 рублей 51 копейка.

В материалы дела представлено требование №185 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности в общей сумме 376764 рубля 69 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 1360 рублей 00 копеек, налог по УСН в размере 132277 рублей 29 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 96337 рублей 86 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24041 рубль 59 копеек и пени в сумме 122747 рублей 95 копеек с предложением погасить указанную задолженность в срок до 15 июня 2023 года.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из базы АИС Налог.

К установленной в требовании дате (до 15 июня 2023 года) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам, страховым взносам и пени в полном объеме не выполнил.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом положений ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 08 августа 2023 года № 64 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 185 в размере 381 297 рублей 47 копеек.

Согласно скриншоту базы АИС Налог, указанное решение направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Налоговым органом за несвоевременную уплату транспортного налога, УСН и страховых взносов ФИО1 начислены пени в общей сумме 32 532 рубля 95 копеек (198 696 рублей 22 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 19.02.2025) - 166 163 рубля 27 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), что подтверждается представленным расчетом пени.

Из пояснений налогового органа следует, что пени в размере 198 696 рублей 22 копейки начислены на задолженность по

1. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год в размере 23 400 рублей 00 копеек, взысканную на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6987/2021;

за 2018 год в размере 26 545 рублей, взысканную на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6987/2021;

за 2019 год в размере 29 354 рубля 00 копеек, взысканную на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6747/2021;

за 2020 год в размере 27 220 рублей 27 копеек, взысканную на основании судебного приказа по делу № 2а-2834/2021 от 17.12.2021, выданного и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Тверской области, мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области;

2. страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017 год в размере 4 590 рублей 00 копеек, взысканную на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6987/2021;

за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек, взысканную на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6987/2021;

за 2019 год в размере 6 544 рубля 38 копеек, взысканную на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6747/2021;

за 2020 год в размере 7 068 рублей 48 копеек, взысканную на основании судебного приказа по делу № 2а-2834/2021 от 17.12.2021, выданного и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Тверской области, мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области;

3. транспортному налогу за 2020 год в сумме 680 рублей 00 копеек, взысканную на основании судебного приказа по делу № 2а-333/2022 от 18.02.2022 выданного и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Тверской области, мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области;

4. УСН за 2015 год в сумме 149 133 рубля 00 копеек, взысканную на основании решения Раменского городского суда Московской области от 22.11.2021 по делу №2а-6987/2021;

5. сбор за пользование объектами животного мира за 2024 год в сумме 225 рублей 00 копеек по сроку уплаты 20.08.2024 оплачен налогоплательщиком 02.10.2024 в полном объеме.

Расчет суммы пеней произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату страховых взносов, налогов и пени в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей и недоимок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Тверской области от 21 марта 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 32 532 рубля 95 копеек.

4 апреля 2025 года вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №5 Тверской области отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о вынесении судебного приказа может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, а исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 20 мая 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил своевременно установленную законом обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, суд полагает необходимым взыскать с него пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам в общей сумме 32 532 рубля 95 копеек.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016 года «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4 000 рублей 00 копеек, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА, уроженца ... (паспорт №...), зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по пени в сумме 32 532 (тридцать две тысячи пятьсот тридцать два) рубля 95 копеек.

Реквизиты для перечисления: наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, ИНН <***>, КПП 770801001, № счета банк получателя платежа 40102810445370000059, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья С.А. Василькова

Мотивированное решение суда составлено 20 августа 2025 года