Дело № 2а-205/2025

74RS0029-01-2024-003959-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при секретаре Моториной И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 150 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год – 288 рублей, пени 10021 рублей, всего 10 459 руб., указав, что, налогоплательщиком не исполнено требование №1797 от 27.06.2023 г. (л.д. 4-7).

Административный истец МИФНС № 32 по Челябинской области - представитель, в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, явка представителя обязательной не признавалась.

Административный ответчик с иском не согласилась, указав, что является инвалидом 3 группы, получает пенсию по инвалидности поэтому освобождена от уплаты имущественного и земельного налога, указала что пропущен срок исковой давности для принудительного взыскания недоимки по налогам, оплачивать задолженность не имеет возможности в силу материального неблагополучия.

Заслушав ответчика, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ на 2020 год были установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, доход которых за расчетный период не превышает 300 000 руб.: на обязательное пенсионное страхование - в размере 32448 руб.;на обязательное медицинское страхование - в размере 8426 руб.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судом, в период с 23 августа 2010 года по 03 декабря 2020 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Кроме того, ФИО2, являясь собственником 1/3 доли земельного участка по адресу: <адрес> и жилого дома по адресу: <адрес>, своевременно не исполнила обязанность по уплате земельного и имущественного налога за 2022 г.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 100425762 от 12.08.2023 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2022 г. в сумме 288 руб., и имущественного за 2022 г. на сумму 150 руб. ( л.д.18,20)

Таким образом, административный ответчик налоговым уведомлением извещалась об обязанности уплатить в срок указанные налоги. Поскольку ответчик за 2022 год не была отнесена к категории граждан в соответствии с п. 5 ст. 391, ст.407 НК РФ, освобожденных от уплаты налогов, то соответствующая конституционная обязанность не исполнена ею неправомерно.

Страховые взносы ОМС ОПС за 2020 г. взысканы решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 25 января 2022 года по делу №2а-231/2022 г.

Факт ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в предусмотренные законом сроки административным ответчиком не оспорен.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом положениями пункта 1 части 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО2 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 г. N 1797 ( л.д.32,21), в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате страховых взносов на сумму 62818,47 руб., пеней на сумму 27885,48 руб. со сроком добровольного исполнения до 26 июля 2023 г. Указанное требование налогового органа направлено в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика. Однако, в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

Поскольку по состоянию на 2 декабря 2023 года при выявлении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, у ФИО2 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по страховым взносам, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа 13 февраля 2024 года и обращение 26 ноября 2024 года в суд с административным иском о взыскании задолженности после отмены судебного приказа, свидетельствуют о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 годы и пени, начисленные на ранее взысканную принудительно недоимку. Пени в сумме 10021,00 руб. складываются из пени на 01.01.2023 (25 513,21 руб.), пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 (9 435,91 руб.) за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания по ст. 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (22 980,70 руб.), пени, списанной по решению от 11.04.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (1 947,42 руб.). (25513,21 + 9435,91 - 22980,70 - 1947,42 = 10021,00).

Таким образом, подлежит взысканию с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 150 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год – 288 рублей, пени 10021 рублей, всего 10 459 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ, а так же положений ст.333.19 НК РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 4 000 в доход бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 150 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год – 288 рублей, пени 10021 рублей, всего 10 459 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 12 марта 2025 года