Решение по делу № 2-1416/2023 от 17.04.2023

Дело № 2-1416/2023

УИД 52RS0002-01-2022-006746-85 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г.Н.Новгород

Канавинский районный суд г.Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего Ткача А.В.

при секретаре судебного заседания ФИО10,

с участием представителя истца ФИО4,, представителя ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО6, действующей от своего имени и от имени несовершеннолетних детей ФИО14 и ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области о включении денежных средств в состав наследственного имущества, признании права на них и обязании перечислить указанные средства,

установил:

ФИО6, действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО1 и ФИО1, обратилась в суд с настоящими исковыми требованиями, указав, что супругами ФИО2 и ФИО3 на основании договора купли-продажи № СН-1/64-133 от 30.09.2014г. в общую совместную собственность была приобретена квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен). Стоимость квартиры составила 4 431 250 рублей, материнский капитал составил 429 408 рублей 50 коп.

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО2 умер, о чем составлена запись акта о смерти (№), о чем выдано свидетельство о смерти серии (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.). ФИО6 и несовершеннолетние дети ФИО1 и ФИО1 являются наследниками по закону первой очереди к имуществу умершего.

Иные лица, претендующие на наследство ФИО2 отсутствуют и о своих прав на спорное имущество не заявляли.

На основании заявления ФИО6 нотариусом г. Нижнего Новгорода ФИО11 по факту смерти ФИО2 открыто наследственное дело (№).

При жизни ФИО2 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области с заявлением о предоставлении налогового вычета в связи с покупкой указанной квартиры. Денежные средства не были выплачены ему в связи со смертью. (ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО3 обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области по вопросу получения денежных средств в виде налогового вычета в порядке наследования. Письмом (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) уведомила об отказе в выплате. Согласно ответу возврат излишне уплаченного налогоплательщиком налога его наследникам осуществляется на основании решения суда, поскольку ст. 78 НК РФ не предусмотрен порядок возврата наследникам сумм излишне уплаченных наследодателем налогов.

В соответствии с письмом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) сообщило, что ФИО2 ИНН (№) предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2019 год, (ДД.ММ.ГГГГ.) камеральная налоговая проверка завершена (ДД.ММ.ГГГГ.). Сумма к возврату 14 929 руб. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за (ДД.ММ.ГГГГ.) камеральная налоговая проверка завершена (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма возврату 38 285 рублей.

Таким образом, сумма начисленного, но не выплаченного ФИО2 налогового вычета в общем размере составляет 53 214 рублей.

ФИО6 с учетом измененных исковых требований просит суд включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения денежные средства в виде начисленного, но не выплаченного налогового вычета в размере 53 214 рублей. Признать за ФИО3, ФИО1, ФИО15 право на получение налогового вычета в порядке наследования после смерти ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения. Обязать надлежащего ответчика перечислить истцам налоговый вычет в размере по 17 738 рублей каждому.

В судебном заседании представитель истца ФИО4 исковые требования поддержала.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области ФИО5 возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что истец в налоговую инспекцию с заявлением о выплате налогового вычета не обращалась, реквизитов для перечисления заявленной суммы не предоставляла.

Иные участники судебного разбирательства в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в том числе посредством размещения информации в сети «Интернет», в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителей истца и ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, в том числе имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В силу ч.4 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи. Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (ч.7 ст.220 НК РФ).

Согласно ч.9 ст.220 НК РФ если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Судом установлено, что (ДД.ММ.ГГГГ.) между ФИО2 и ФИО6 заключен брак (л.д.13).

ФИО2 и ФИО6 на основании договора купли-продажи № СН-1/64-133 от 30.09.2014г. в общую совместную собственность была приобретена квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен). Стоимость квартиры составила 4 431 250 рублей, материнский капитал составил 429 408 рублей 50 коп. (л.д.16).

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО2 умер (л.д.18).

Согласно ч.2 ст.61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из решения Канавинского районного суда г.Н.Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.), вступившего в законную силу (ДД.ММ.ГГГГ.) следует, что ФИО6 и несовершеннолетние дети ФИО1 и ФИО1 являются наследниками по закону первой очереди к имуществу умершего.

Иные лица, претендующие на наследство ФИО2 отсутствуют и о своих прав на спорное имущество не заявляли. Родители ФИО2 – ФИО7 и ФИО8 от наследства отказались (л.д.37-38).

Как указывает истец при жизни ФИО2 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области с заявлением о предоставлении налогового вычета в связи с покупкой квартиры.

Денежные средства не были выплачены ему в связи со смертью.

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО6 обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области по вопросу получения денежных средств в виде налогового вычета в порядке наследования.

Письмом (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) уведомила об отказе в выплате. Согласно ответу возврат излишне уплаченного налогоплательщиком налога его наследникам осуществляется на основании решения суда, поскольку ст. 78 НК РФ не предусмотрен порядок возврата наследникам сумм излишне уплаченных наследодателем налогов (л.д.19).

В соответствии с письмом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) сообщило, что ФИО2 ИНН (№) предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2019 год, (ДД.ММ.ГГГГ.). Камеральная налоговая проверка завершена (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма к возврату 14 929 рублей. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год представлена (ДД.ММ.ГГГГ.). Камеральная налоговая проверка завершена (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма возврату 38 285 рублей (л.д.20).

Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области в адрес суда за 2019-2020 год сумма подтвержденного налоговым органом, но не возвращенного налогоплательщику вычета составила 53 139 рублей (л.д.146).

Указанный размер вычета в ходе судебного заседания сторонами не оспаривался.

Таким образом, сумма начисленного, но не выплаченного ФИО2 налогового вычета в общем размере составляет 53 139 рублей.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от (ДД.ММ.ГГГГ.) N (№) "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Оценив в совокупности представленные в материалы дела доказательства, нормы налогового и гражданского законодательства, суд приходит к выводу о включении в состав наследства суммы недополученного налогового вычета.

Судом также принимается во внимание, исходя из письма налогового органа, что ФИО2 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в размере 53 139 рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства истцов, являющимся наследниками после смерти ФИО2

Рассматривая требования о выплате истцам налогового вычета, суд приходит к выводу о том, что данные требования заявлены преждевременно.

Согласно электронному обращению ФИО6 от (ДД.ММ.ГГГГ.) она просила осуществить возврат имущественного налогового вычета.

Согласно ч.8 ст.220 НК РФ налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.

Форма подобного заявления утверждена приказом ФНС России от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№)

Однако, истцом заявления о получении налогового вычета в налоговый орган не подано, реквизиты для перечисления налогового вычета не предоставлены.

При указанных обстоятельствах истец не лишен реализации своего права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования во внесудебном, административном порядке.

Вместе с тем, отказ в удовлетворении исковых требований в указанной части не будет являться препятствием для защиты своих прав в судебном порядке в случае отказа налогового органа произвести выплату налогового вычета.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

Исковые требования ФИО6, действующей от своего имени и от имени несовершеннолетних детей ФИО17 и ФИО1 удовлетворить частично.

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения денежные средства в виде начисленного, но не выплаченного налогового вычета в размере 53 139 рублей.

Признать за ФИО6, ФИО1, ФИО19 право на получение налогового вычета в порядке наследования после смерти ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения.

В удовлетворении исковых требований ФИО6, действующей от своего имени и от имени несовершеннолетних детей ФИО21 и ФИО1 в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено (ДД.ММ.ГГГГ.).

Судья /подпись/ А.В. Ткач

(данные обезличены)