Дело № 2а-479/2025
27RS0012-01-2025-000539-31
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пос. Чегдомын 27 августа 2025 года
Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего Рябова О.В.,
при секретаре Ковалевой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю) обратилось в суд с данным иском к ФИО1, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ОГРИП №. Таким образом, ФИО1 обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2022 года в сумме 22 592,96 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 749,74 руб., срок уплаты 12.09.2022. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые сборы уплачены не были, на сумму недоимки, начислены пени.
Пени начислены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 29 354 руб. за период с 01.01.2020 по 25.03.2020 и составили 519,88 руб., страховые взносы оплачены 25.03.2020, пени частично оплачены, задолженность составляет 339,81 руб.:
- за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 32 448 руб. за период с 13.01.2021 по 19.05.2021 и составили 489,43 руб., страховые взносы оплачены 19.05.2021;
- за налоговый период 2021 года на сумму недоимки 32 448 руб. за период с 25.01.2022 по 02.10.2022 и составили 1 022,02 руб., страховые взносы оплачены 02.10.2022;
- за налоговый период 2022 года на сумму недоимки 22 592,96 руб. за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 и составили 581,82 руб., взыскание недоимки обеспечено судебным приказом от 12.12.2022 № 2а-3039/2022-52.
Пени начислены по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:
- за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 6 702,04 руб. за период с 01.01.2020 по 25.03.2020 и составили 112,83 руб., страховые взносы оплачены 27.03.2020, пени частично оплачены задолженность, составляет 64,83 руб.;
- за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 8426,00 руб. за период с 13.01.2021 по 19.05.2021 и составили 130,4 руб., страховые взносы оплачены 19.05.2021;
- за налоговый период 2021 года на сумму недоимки 8 426,00 руб. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022 и составили 280,67 руб., страховые взносы оплачены 31.03.2022;
- за налоговый период 2022 года на сумму недоимки 5 749,74 руб. за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 и составили 149,14 руб., взыскание недоимки обеспечено судебным приказом от 12.12.2022 № 2а-3039/2022-52.
Задолженность по пени при переходе в ЕНС на 01.01.2023 составляла 3319,83 руб. (663,21 св омс + 2656,62 св опс). Ранее обеспеченны мерами взыскания:
- по судебному приказу от 12.12.2022 №2а-3039/2022, взысканы св омс за 2022 год от суммы недоимки 5749,74 руб. за период с 13.09.2022 по 19.09.2022, задолженность по пени 10,64 руб.; св опс за 2022 год от суммы недоимки 22 592,96 руб. за период с 13.09.2022 по 19.09.2022, задолженность по пени 41,8 руб., непогашенный остаток пени 33,77 руб.; - по постановлению от 25.02.2021 № 259, св опс за 2020 год от суммы недоимки 32 448 руб. за период с 01.01.2021, задолженность по пени 55,16 руб., св омс за 2020 год от суммы недоимки 8 426 руб. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021, задолженность по пени 14,32 руб., всего непогашенный остаток по пени 65,81 руб.;
- по постановлению от 17.03.2022 № 202, св осп за 2021 год от суммы недоимки 32 448 руб. з период с 11.01.2022 по 24.01.2022, задолженность по пени 128,71 руб., св омс за 2021 год от суммы недоимки 8 426 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, задолженность по пени 33,42 руб., всего непогашенный остаток по пени 162,94 руб.
Пенеобразующая недоимка в сумме 28 342,7 руб. на 01.01.2023 сложилась из задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 5 749,74 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 22 592,96 руб. Налогоплательщик оплатил 03.03.2023 задолженность в сумме 525,93 руб., 28.02.2024 в сумме 500 руб., 01.03.2024 в сумме 2,08 руб., 04.04.2024 в сумме 500 руб., пенеобразующая недоимка составляла 27 314,69 рублей.
Пени исчислены:
- за период с 01.01.2023 по 03.03.2023 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 28 342,7 руб. и составили 439,31 руб.;
- за период с 04.03.2023 по 27.02.2024 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 27 816,77 руб. и составили 3 795,13 руб.;
- за период с 28.02.2024 по 29.02.2024 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 27 316,77 руб. и составили 29,14 руб.;
- за период с 01.03.2024 по 03.04.2024 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 27 314,69 руб. и составили 495,31 руб.;
- за период с 04.04.2024 по 29.09.2024 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 26 814,69 руб. и составили 2685,05 руб. Итого исчислены пени за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в сумме 7 443,94 рублей. Общая сумма исчисленных пени составила 10 502,06 рублей (3319,83 до енс + 7443,94 ЕНС- 261,71 обеспе.взыск). Расчет пени производился программным комплексом АИС «Налог-3» в автоматическом режиме. Налоговым органом должнику ФИО1 было направлено требование от 07.07.2023 № 109839 об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год в размере сумме 28 342,7 руб. (22 592,96 св пфр + 5 749,74св омс) и пени в размере 4 645,12 руб. и установлен срок погашения числящейся задолженности 28.08.2023. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил. УФНС по Хабаровскому краю в установленный срок направило ФИО1 Решение от 08.12.2023 № 22 490 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. Взыскание недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2022 год, обеспечено судебным приказом от 12.12.2022 №2а-3039/2022. Задолженность по судебному приказу не погашена. Задолженность по пени, начисленная на данную недоимку, отраженную в требовании от 07.07.2023 № 109839, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей 01.09.2024. УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности пени в размере 10 502,06 руб. Рассмотрев заявление УФНС по Хабаровскому краю мировой судья судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» судебного участка № 52 вынес судебный приказ от 25.10.2024 № 2а-3593/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени. Определением мирового судьи судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» судебного участка № 52 от 13.03.2025 отменен судебный приказ от 25.10.2024 № 2а-3593/2024, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Срок для обращения с административным иском в суд с аналогичными требованиями до 14.09.2025. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10 502,06 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2020 по 25.03.2020 в сумме 339,81 руб.; за 2020 год за период с 13.01.2021 по 19.05.2021 в сумме 489,43 руб., за 2021 год за период с 25.01.2022 по 02.10.2022 в сумме 1022,02 руб., за 2022 год за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 581,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2020 по 25.03.2020 в сумме 64,83 руб.; за 2020 год за период с 13.01.2021 по 19.05.2021 в сумме 130,4 руб., за 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 280,67 руб., за 2022 год за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 149,14 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в сумме 7 443,94 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца, не прибыл, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие его представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание 27.08.2024 не прибыл, судебное извещение о проведении судебного заседания на 27.08.2024, направленны по месту его регистрации.
О проведении судебного заседания назначенного на 11.08.2024, административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется его отзыв на исковые требования от 11.08.2024 по данному административному делу.
От получения судебного извещения о проведения судебного заседания, назначенного на 27.08.2024, административный ответчик ФИО1 уклонился, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении судебного разбирательства от неё не поступало.
В соответствии ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно правилам ст. 165.1 ГК РФ уведомления, извещения или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии со ст. 101 КАС лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
О перемене места жительства административный ответчик, суд, не извещал.
Принимая во внимание п. 1 ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 5 от 10.10.2003 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации», ч. 1 ст. 96 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 101 КАС, - суд полагает, что принял все возможные меры к извещению административного ответчика о дате, времени и месте судебного разбирательства, о чем в материалах дела имеются доказательства.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о слушании дела в установленном законом порядке.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Из письменного отзыва ФИО1 следует, что с исковыми требованиями УФНС по Хабаровскому краю он не согласен, считает их необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Из искового заявления следует, что к взысканию подлежат суммы задолженности по пеням и взносам с 01.01.2020. Задолженность при переходе в ЕНС на 01.01.2023 составила 3 319,83 руб., задолженность по ОПС и ОМС за 2022 год была обеспечена судебным приказом № 2а-3039/2022, который в последствие был отменен. Считает, что исполнение обязательств по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате (л.д. 65-68).
В соответствии с выпиской из ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72).
В соответствии с требованием № 26857 направленным ФИО1 20.09.2022, ему необходимо в срок до 27.10.2022 уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год в сумме 28 342,70 руб. и пени в размере 52,44 руб. (л.д. 45-47).
В соответствии с требованием № 109839 направленным ФИО1 07.07.2023 ему необходимо в срок до 28.08.2023 уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год в размере 28 342,70 руб. и пени в размере 4 645,12 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 12.12.2022, дело № 2а-3039/2022-52, с ФИО1 в пользу УФНС по Хабаровскому краю взысканы недоимки за 2022 год: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 22 592 рубля 96 копеек, пени в размере 41 рубль 80 копеек, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5 749 рублей 74 копейки, пени в размере 10 рублей 64 копейки, а всего в размере 28 395 рублей 14 копеек, а также государственная пошлина в размере 525,93 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 30.01.2023 (л.д. 79).
Задолженность ФИО1 по пени составляет 10 502,06 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2020 по 25.03.2020 в сумме 339,81 руб.; за 2020 год за период с 13.01.2021 по 19.05.2021 в сумме 489,43 руб., за 2021 год за период с 25.01.2022 по 02.10.2022 в сумме 1022,02 руб., за 2022 год за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 581,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2020 по 25.03.2020 в сумме 64,83 руб.; за 2020 год за период с 13.01.2021 по 19.05.2021 в сумме 130,4 руб., за 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 280,67 руб., за 2022 год за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 149,14 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в сумме 7 443,94 рублей (л.д. 32-42).
Определением мирового судьи судебного участка № 52 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 14.03.2025 судебный приказ по делу № 2а-3593/2024 от 25.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физических лиц: пени в размере 10 502,06 руб., государственной пошлины в размере 2 000 руб., отменен (л.д. 12).
В соответствии с ч. 1ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен п. 2 ст. 432 НК РФ.
В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель уплачивает фиксированные взносы на ОПС и ОМС с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения его из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве ИП. В адрес ФИО1 07.07.2023 направлено требование № 109839 о необходимости уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год в сумме 28 342,7 руб. и пени в размере 4 645,12 руб. в срок до 28.08.2023. Данное требование ФИО1 исполнено не было. Взыскание недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2022 год обеспечено судебным приказом от 12.12.2022 № 2а-3039/2022, который вступил в законную силу 30.01.2023. Судебный приказ от 25.10.2024 по делу № 2а-3593/2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 502,06 руб. и государственной пошлины в размере 2 000 руб. отменен 14.03.2025. С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 502,06 руб. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Верхнебуреинский районный суд 04.07.2025.
Суд, проверив предоставленный УФНС России по Хабаровскому краю расчет пени, находит его верным.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН которого №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени в сумме 10 502,06 руб. в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2020 по 25.03.2020 в сумме 339,81 руб.; за 2020 год за период с 13.01.2021 по 19.05.2021 в сумме 489,43 руб., за 2021 год за период с 25.01.2022 по 02.10.2022 в сумме 1022,02 руб., за 2022 год за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 581,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2020 по 25.03.2020 в сумме 64,83 руб.; за 2020 год за период с 13.01.2021 по 19.05.2021 в сумме 130,4 руб., за 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 280,67 руб., за 2022 год за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 149,14 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в сумме 7 443,94 руб..
Взыскать с ФИО1, ИНН которого №, в доход Верхнебуреинского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня его вынесения, через Верхнебуреинский районный суд.
Судья Рябов О.В.