Решение по делу № 2А-1518/2025 от 08.04.2025

№ 2а-1518/2025

УИД 70RS0004-01-2025-000550-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 и 2023 год, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, задолженности в размере 70 090,64 руб., в том числе:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 26 125,01 руб. за 2023 год.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 27 778,23руб. за 2022 год;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7 069,35 руб. за 2022 год;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме в размере 9 118,05 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 10.01.2023 по 10.04.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве ИП, главы КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34978, 26 руб.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений образовалась задолженность:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 27 778,23руб. за 2022 год;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7 069,35 руб. за 2022 год;

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 9 118,05 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 10.01.2023 по 10.04.2024.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37358,35 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 70 090,64руб. От ФИО1 поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Томской области, административный ответчик ФИО1, извещённые о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, представителей не направили. В административном исковом заявлении административный истец просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства в совокупности, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер указанных страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Как следует из материалов административного дела и не оспаривается сторонами, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве ИП, главы крестьянского (фермерского) хозяйства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 начислены (за период с 11.03.2022 по 31.12.2022) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27778,23 руб. и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7069,35 руб.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изменения Закона начиная с 01.01.2023 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено, актуальная информация об имеющейся налоговой задолженности и поступлениях размещена в личном кабинете налогоплательщика (соответствующая информация указана в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151, зарегистрированном Минюстом России).

При этом пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункты 1, 2 статьи 69, пункты 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27778,23 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7069,35 руб. включены в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением (№).

Вместе с тем, в установленный требованием срок – до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27778,23 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7069,35 руб. ФИО1 оплачены не были. Ввиду чего образовалась вышеуказанная задолженность.

Кроме того, ФИО1 начислены (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) страховые взносы в совокупном фиксированном размере 26 125,01 руб. за 2023 год.

Требование по уплате задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 26 125,01 руб. за 2023 год не выставлялось ввиду действительности выставленного ранее требования №.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Ввиду того, что ФИО1 снята с учета в качестве ИП, главы КФХ ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2023 год должны были быть оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 20928,17 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5196,84 руб. за 2023 год ФИО1 также и на сегодняшний день не уплачена.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022№ 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 01.01.2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

По смыслу подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), за исключением налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по налогу на доходы физических лиц.

При декларировании обязательств налогоплательщиком совокупная обязанность формируется на основе налоговых деклараций, учитывая, что требование налогового органа, основанное на сведениях, отраженных в налоговой декларации, может быть признано обоснованным без дополнительного подтверждения. На данное обстоятельство обращено внимание в пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что срок исполнения выставленного требований ДД.ММ.ГГГГ № № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку размер отрицательного сальдо при выставлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № № составлял более 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности УФНС России по Томской области должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, согласно материалам административного дела №, предоставленного мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска в ответ на запрос суда, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с незначительным пропуском срока, о чем свидетельствует оттиск штампа о входящем за №.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на предъявление заявления о выдаче судебного приказа, в котором налоговый орган просит учесть большой объем направления УФНС России по Томской области в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков и сжатые сроки направления заявления, формирование заявления вручную сотрудниками УФНС России по Томской области.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая незначительность пропуска срока (13 дней) для обращения в суд, последовательное совершение налоговым органом действий по взысканию недоимки, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд для взыскания недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, задолженности за 2022 и 2023 год в размере 70090,64 руб., в том числе: 60972,59 руб. – задолженность по налогам, 9118,05 руб. – задолженность по пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного приказа № Советского судебного района г. Томска на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке №, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Проверяя расчет начисленных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, суд произвел собственные расчеты.

Как указано выше, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве ИП, главы КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год должны были быть исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год = (34445 руб. (фиксированная сумма) /12 (количество месяцев в году)) * 9 (количество полных месяцев) + (34445 руб. (фиксированная сумма) / /12 (количество месяцев в году) / 31 (количество дней в марте 2022 года) * 21 (количество дней в марте, которое ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве ИП, главы КФХ) = 27778,23 руб.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год = (8 766 руб. (фиксированная сумма) /12 (количество месяцев в году)) * 9 (количество полных месяцев) + (8 766 руб. (фиксированная сумма) / /12 (количество месяцев в году) / 31 (количество дней в марте 2022 года) * 21 (количество дней в марте 2022 года, которое ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве ИП, главы КФХ) = 7069,35 руб.

В 2023 году размер совокупного фиксированного размера страховых взносов, который подлежит оплате главой КФХ составляет 45 842 руб.: (45842 руб. / 12 (количество месяцев в году)) * 6 (количество полных месяцев) + (45842 руб. / 12 / 31 (количество дней в июле 2023 года) * 26 (количество дней в июле 2023 года, которое ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве ИП, главы КФХ) = 26152,01 руб.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 27778,23 руб. и 7069,35руб. соответственно, а также по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26125,01 руб. ФИО1 не оплачена, требования УФНС России по Томской области в указанной части подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Административным истцом ко взысканию заявляются суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме в размере 9 118,05 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 10.01.2023 по 10.04.2024.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что вышеуказанные пени начислены на следующую задолженность:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 778,23 руб. за 2022 год за период с 10.01.2023 по 10.04.2024;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 069,35 руб. за 2022 год с 10.01.2023 по 10.04.2024;

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 778,23 руб. за 2022 год за период с 10.01.2023 по 10.04.2024, суд приходит к следующему:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

10.01.2023 – 23.07.2023

195

300

1354,19

24.07.2023 – 14.08.2023

300

173,15

15.08.2023 – 17.09.2023

300

377,78

18.09.2023 – 29.10.2023

300

505,56

30.10.2023 – 17.12.2023

300

680,57

18.12.2023 – 10.04.2024

115

300

1703,73

Итого: 4 794,98 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 778,23 руб. за 2022 год за период с 10.01.2023 по 10.04.2024 в размере 4794,98 руб.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7069,35 руб. за 2022 год за период с 10.01.2023 по 10.04.2024, суд приходит к следующему:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

10.01.2023 – 23.07.2023

195

300

344,63

24.07.2023 – 14.08.2023

300

44,07

15.08.2023 – 17.09.2023

300

96,14

18.09.2023 – 29.10.2023

300

128,66

30.10.2023 – 17.12.2023

300

173,20

18.12.2023 – 10.04.2024

115

300

433,59

Итого: 1 220,29 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7069,35 руб. за 2022 год за период с 10.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1220,29 руб.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 26 125,01 руб. за 2023 год за период с 11.08.2023 по 10.04.2024, суд приходит к следующему:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

11.08.2023 – 14.08.2023

300

29,61

15.08.2023 – 17.09.2023

300

355,30

18.09.2023 – 29.10.2023

300

475,48

30.10.2023 – 17.12.2023

300

640,06

18.12.2023 – 10.04.2024

115

300

1602,33

Итого: 3 102,78 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 26 125,01 руб. за 2023 год за период с 11.08.2023 по 10.04.2024 в размере 3102,78 руб.

Всего с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные за период с 10.01.2023 по 10.04.2024, в размере 9118,05 руб. (4 794,98 руб. + 1 220,29 руб. + 3 102,78 руб.), ввиду чего требования, заявленные налоговым органом о взыскании пени в размере 9118,05 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области срок на предъявление заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО7 задолженности за 2022 и 2023 год в размере 70090,64 руб., в том числе: 60972,59 руб. – задолженность по налогам, 9118,05 руб. – задолженность по пени.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по:

-страховым взносам в совокупном фиксированном размере 26 125,01 руб. за 2023 год;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 778,23руб. за 2022 год;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 069,35 руб. за 2022 год;

-пени, начисленным на задолженность в размере 27 778,23 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 4 794,98 руб. за период с 10.01.2023 по 10.04.2024;

-пени, начисленным на задолженность в размере 7069,35 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1220,29 руб. за период с 10.01.2023 по 10.04.2024;

-пени, начисленным на задолженность в размере 26 125,01 руб. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3102,78 руб. за период с 11.08.2023 по 10.04.2024.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 22.04.2025.