УИД 37 RS0019-01-2025-000821-19

Дело № 2а-633/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Моклоковой Н.А.,

при помощнике судьи Шерстневой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит восстановить срок на взыскание задолженности с административного ответчика по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 года в размере 49,90 рублей по сроку уплаты 01.12.2017год, пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.09.2018год в размере 10,30 рублей; налог за 2017 год в размере 12 рублей, по сроку уплаты 01.12.2010год, пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,35 рублей; налог за 2018год в размере 38 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020год, пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.06.2021год в размере 1,12 рублей; налог за 2019год в размере 38 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020год, пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.06.2021год в размере 1,12 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным налоговым органом на основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию у налогоплательщика в собственности в указанный период имелся земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 905,20 кв.м., размер доли в праве 69/100, земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: индивидуальное жилищное строительство, в связи с чем, она являлся плательщиком земельного налога. ФИО1 были направлены уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2016 в размере 149,90 не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2017 в размере 12 рублей, за 2018год в размере 38 рублей, за 2019год в размере 38 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налог не уплачен. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69,79 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 160,20 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 90,59 рублей. До настоящего времени указанные требования не исполнены. Задолженность по налогу за 2016-2019г.г. обеспечена судебным приказом №а-3369/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Советским РОСП по г. Иваново возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнительного производства поступил платеж в размере 100 рублей, который был учтен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в земельный налог с физических лиц за 2016год в размере 100 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №4 Советского судебного района г. Иваново судебный приказ №а-3369/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения УФНС России по Ивановской области с административным иском в суд.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, суду предоставили пояснения по делу и дополнительные доказательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями была не согласна, суду пояснила, что с начисленным ей земельным налогом за спорные периоды она не согласна, а именно с площадью, на которую начислен налог, кроме того просит применить срок исковой давности.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 399 НК РФ на праве собственности.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ивановской области, (ИНН <***>), является плательщиком земельного налога, так как ей на праве собственности в юридически значимый период принадлежали 69/100 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, общей площадью 905,20 кв.м., находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: индивидуальное жилищное строительство, в связи с чем она являлся плательщиком земельного налога.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2016 в размере 149,90 не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2017 в размере 12 рублей, за 2018год в размере 38 рублей, за 2019год в размере 38 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в юридически значимый период являлась собственником 69/100 долей в праве общей долевой собственности на вышеуказанный земельный участок. Соответственно, являлась плательщиком имущественного налога.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, налоговым органом, ФИО1 был начислен земельный налог: за 2016 года в размере 49,90 рублей по сроку уплаты 01.12.2017год, пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.09.2018год в размере 10,30 рублей; налог за 2017 год в размере 12 рублей, по сроку уплаты 01.12.2010год, пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,35 рублей; налог за 2018год в размере 38 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020год, пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.06.2021год в размере 1,12 рублей; налог за 2019год в размере 38 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020год, пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.06.2021год в размере 1,12 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по земельному налогу в установленный законом срок, налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 160,20 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 90,59 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ.

К установленному в требованиях сроку ФИО1 задолженность по уплате земельного налога не погашена.

Задолженность по земельному налогу за 2016-2019г.г. обеспечена судебным приказом №а-3369/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Советским РОСП по г. Иваново возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнительного производства поступил платеж в размере 100 рублей, который был учтен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в земельный налог с физических лиц за 2016год в размере 100 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №4 Советского судебного района г. Иваново судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование ходатайства указано на реорганизацию территориальных органов ФНС России по Ивановской области, о возложении обязанности по взиманию задолженности с физических лиц с 24.10.2022 на УФНС по Ивановской области (отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Ивановской области, расположенный в г. Кинешма Ивановской области).

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Рассмотрев указанные доводы, суд находит их несостоятельными, в силу следующего.

Административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности обращения иском в суд в установленные законом сроки УФНС России по Ивановской области не представлено. Ссылка в ходатайстве на реорганизацию и изменения в законодательстве, ничем объективно не подтверждена.

Принимая во внимание, что доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Ивановской области не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется, поскольку УФНС России по Ивановской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исследовав соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, суд приходит к выводу, что данный 6-месячный срок пропущен, т.к. при выставлении требования сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами указанного срока (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом изложенного, суд, принимая во внимание период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований УФНС по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Моклокова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22 июля 2025года.