Определение по делу № 2А-364/2023 от 11.07.2023

Дело №(1)/2023

УИД 64RS0023-01-2023-000392-96

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 июля 2023 года г. Новоузенск

Саратовской области

Новоузенский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шашловой Т.А.

при секретаре Романовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности пени по обязательным страховым взносам, по уплате транспортного налога, по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2, о взыскании задолженности пени по обязательным страховым взносам, по уплате транспортного налога, пени, по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Свои требования, мотивировали тем, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2018 год ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9570 рублей 22 копейки, в связи с тем, что задолженность по взносам была уплачена с нарушением установленного срока, то были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2418 рублей 75 копеек. За 2018 год ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 46036 рублей 99 копеек, в связи с нарушением срока уплаты взносов, начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11635 рублей 47 копеек. Административным ответчиком в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с суммой к уплате 23985 рублей, в связи с неуплатой в установленный срок налога, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6108 рублей 95 копеек, кроме этого, у ответчика имелась задолженность по транспортному налогу в размере 3864 рубля, которая в установленный срок не оплачена, в связи с чем, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 475 рублей 90 копеек, всего на сумму 20639 рублей 07 копеек. Просят начисленные суммы пени взыскать с ответчика ФИО2

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно представленному заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении, с ходатайством об отложении дела слушанием не обращался, возражений на административное исковое заявление не представил.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-11), следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом определена сумма страховых взносов за 2018 год, подлежащих уплате ФИО2, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9570 рублей 22 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 46036 рублей 99 копеек, однако доказательств направления в адрес ответчика налогового требования с указанием задолженности, в суд не представлено.

В силу п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСН) и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ подал в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 03 квартал 218 года, из которой следует, что сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период составляет 6053 рубля

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Согласно сведениям налоговой инспекции и справкам с ОГИБДД МО МВД РФ «Новоузенский» за ФИО1 в период с 2016 по 2019 годы зарегистрировано

транспортное средство ВАЗ 21051регистрационный знак <***>, 1983 года выпуска (л.д.38).

ФИО2, как владельцу транспортного средства, согласно налоговым уведомлениям начислен транспортный налог за налоговые периоды с 2016 по 2019 годы в общей сумме 3864 рубля, со сроками уплаты до 01 декабря, соответствующего периода (л. д. 18-21).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (далее - в редакции на дату возникновения спорных правоотношений; с 23 декабря 2020 года действует редакция Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 части 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 части 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В представленных в суд материалах отсутствуют доказательства направления в адрес ответчика налоговых требований на оплату задолженности по страховым взносам, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, транспортному налогу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО2 задолженности по страховым взносам, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, транспортному налогу, ему были начислены пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2418 рублей 75 копеек, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11635 рублей 47 копеек, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6108 рублей 95 копеек, по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 475 рублей 90 копеек (л.д.14).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени (л.д.15-17).

Согласно п.п. 5-7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации 5. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Таким образом, исходя из вышеизложенных норм права непосредственной уплате пени предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма пени, подлежащая уплате, а также срок уплаты пени.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате пени не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском о взыскании с ФИО2, пени не представил доказательств составления и направления административному ответчику налогового уведомления о наличии задолженности по пени, послуживших в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате пени. Судом неоднократно запрашивались копии налоговых уведомлений у административного истца, но они так и не были представлены суду.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что в данной ситуации у административного ответчика не возникла обязанность по уплате пени с наличием задолженности по страховым взносам, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, транспортному налогу.

Таким образом, налоговым органом не соблюдён установленный законом порядок взыскания налоговой задолженности.

В силу пункта 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения.

Оставление административного искового заявления без рассмотрения не препятствует налоговому органу вновь обратиться в суд с данным административным исковым заявлением после устранения названных выше обстоятельств (часть 3 статьи 197 КАС РФ).

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 196, статьей 197 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

определил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности пени по обязательным страховым взносам, по уплате транспортного налога, пени, по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, оставить без рассмотрения.

После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

На определение может быть подана частная жалоба в течение 15 – и дней со дня вынесения определения в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области.

Судья Т.А. Шашлова