Решение по делу № 2А-198/2025 от 17.02.2025

Адм. дело № 2а-198/2025 года

УИД № 34RS0018-01-2025-000056-17

Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Запорожская О.А., при секретаре Ремневой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калач-на-Дону 17 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Нажуеву Саиду- ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Калачёвский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО2 С-М.Л. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 905 рублей 51 копейка, в том числе: налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 1 584 рублей 00 копеек; налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 3 917 рублей 20 копеек; налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 950 рублей 00 копеек; суммы пеней за период с 11 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 5 454 рублей 31 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2-М.Л. состоит на учете МИФНС России №5 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 18 января 2023 года, что подтверждается выпиской из реестра учета налогоплательщиков.

ФИО2-М.Л. является пользователем личного кабинета мобильного приложения "Мой налог" (далее - ЛК «Мой налог»).

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусматривает создание приложения "Мой налог", которым является программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 50361 на сумму 100 282 рублей 84 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (в срок до 11 сентября 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС, направленное в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет «Мой налог», что подтверждается скриншотом страниц отправки.

В связи с неисполнением Требования № 50361 от 23 июля 2023 года в установленный срок (т.е. 11 сентября 2023 года) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 5202 от 07апреля 2024года размер отрицательного сальдо составлял 144 267 рублей 81 копейка.

Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

В соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Поскольку ФИО2 С-М.Л. вышеуказанные Требование об уплате задолженности по ЕНС № 50361 от 23 июля 2023 года и Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 5202 от 07 апреля 2024 года налога оставил без исполнения, МИФНС России № 5 по Волгоградской области в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

06 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 11 Калачёвского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-11-1288/2024 о взыскании с ФИО2-М.Л. в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени.

12 июля 2024 определением мирового судьи судебного участка № 11 Калачёвского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-11-1288/2024 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании, налог и пени не уплачены административным ответчиком, по состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженность составила 11 905 рублей 51 копейка, которые административный истец просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО2-М.Л. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, возражений по существу заявленных требований не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы, которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ определено, что профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой по НПД признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД.

В рамках специального налогового режима НПД размер полученного дохода не влияет на исполнение налогоплательщиками НПД обязанностей по исчислению и уплате налога. При этом в случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанности исчисления и уплаты налога.

Пунктами 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статья 129.13 НК РФ гласит, что нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета.

Статья 129.14 НК РФ устанавливает, что нарушение установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган.

В судебном заседании установлено.

ФИО2-М.Л. состоит на учете МИФНС России №5 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 18 января 2023 года, что подтверждается выпиской из реестра учета налогоплательщиков.

ФИО2-М.Л. является пользователем личного кабинета мобильного приложения "Мой налог" (далее - ЛК «Мой налог»).

Мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Перечень операторов электронных площадок и кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, размещается в мобильном приложении "Мой налог". Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку в установленные Законом сроки налогоплательщиком уплата налога произведена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 50361 на сумму 100 282 рубля 84 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (в срок до 11 сентября 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС, направленное в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет «Мой налог», что подтверждается скриншотом страниц отправки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Таким образом, сумма неоплаченной налоговой задолженности на профессиональный доход за 2023 ноябрь составляет в размере 1 584 рубля 00 копеек ;

- налог на профессиональный доход за 2023 декабрь составляет в размере 3 917 рублей 20 копеек;

- налог на профессиональный доход за 2024 январь составляет в размере 950 рублей 00 копеек;

- суммы пеней за период с 11 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года составляет в размере 5 454 рубля 31 копейка, которые административный истец просит взыскать, обратившись в суд с настоящим иском 10 января 2025 года.

Административным ответчиком ФИО2-М.Л. возражения на административный иск не представлены.

Проверив правильность расчета задолженности по налогу на профессиональны доход, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд и установив, что административный ответчик, являясь плательщиком профессионального налога, самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по его уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2-М.Л. о взыскании задолженности на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 1 584 рубля 00 копеек;

- налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 3 917 рублей 20 копеек;

- налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 950 рублей 00 копеек;

- суммы пеней за период с 11 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 5 454 рубля 31 копейка, а всего на общую сумму в размере 11 905 рублей 51 копейку.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2-М.Л. о взыскании задолженности удовлетворены, с последнего в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек, от уплаты, которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Нажуеву Саиду- ФИО1 о взыскании задолженности, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 1 584 ( одна тысяча пятьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек; - налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 3 917 ( три тысячи девятьсот семнадцать) рублей 20 копеек; - налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 950 ( девятьсот пятьдесят) рублей 00 копеек; - суммы пеней за период с 11 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 5 454 ( пять тысяч четыреста пятьдесят четыре) рубля 31 копейку, а всего взыскать 11 905 ( одиннадцать тысяч девятьсот пять) рублей 51 копейку.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий

судья: