Дело № 2а-2810/2023 59RS0001-01-2023-002700-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года г.Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2017-2021 г.г., пени по транспортному налогу за 2018-2020 г.г, всего в размере 13835,94 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Адрес (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ОПС) за 2017-2021 г.г. в размере 11994,92 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее – ОМС) за 2017-2021 г.г. в размере 2730,91 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2018-2020 г.г в размере 739,26 рублей, всего в размере 15465,09 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Инспекцией произведен расчет пени по страховым взносам за 2017 год на ОПС в связи с несвоевременной оплатой Дата, за 2018 год в связи с оплатой Дата. По страховым взносам за 2019 год в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 рублей уплачено частично Дата и Дата. Задолженность по страховым взносам за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №Адрес от Дата №а-.... Обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не исполнена, начислены пени. Кроме того, ФИО1 с Дата принадлежит автомобиль ..., в связи с чем налоговым органом начислен транспортный налог за 2017-2020 г.г., который не уплачен, начислены пени в размере 739,26 рублей. В связи с образовавшейся задолженностью налоговым органом направлено требование №, которое не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ №а-... отменен связи с возражениями налогоплательщика, Дата мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство об уменьшении взыскиваемой суммы до 13835,94 рублей ввиду пересчета сумм пени, на требованиях настаивает, указав об отрицательном сальдо в размере -139384,49 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, указал на пропуск исковой давности, на взыскание по решению суда №а-..., которым с него уже взыскана задолженность, кроме того, всю сумму 15465,09 рублей он оплатил, а также просил снизить размер пени в связи с имеющейся инвалидностью.

Заслушав участвующее лицо, исследовав письменные материалы административного дела, материалы судебных приказов №а-..., суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 ... состоит на учете в МИФНС России № по Пермскому краю, с Дата осуществляет деятельность в качестве адвоката.

Согласно предоставленной налоговым органом информации, страховые взносы за 2017 год оплатил Дата, за 2018 год – Дата, за 2019 год частично Дата, остаток 17497,00 рублей и 2004,00 рублей, страховые взносы за 2020 и 2021 года не оплатил.

Сумма задолженности за 2017-2021 г.г. в рамках настоящего административного искового заявления не взыскивается.

В связи с несвоевременной уплатой в 2017-2021 годах начислены пени.

Пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год начислены с суммы задолженности 23400 рублей за период с Дата по Дата в связи с уплатой Дата, пени составили 496,58 рублей, по обязательному медицинскому страхованию с суммы задолженности 4590,00 рублей за период с Дата по Дата в связи с уплатой Дата, пени составили 34,70 рублей.

Пени по страховым взносам за 2018 год начислены с суммы задолженности по обязательному пенсионному страхованию 26545,00 рублей за период с Дата по Дата в связи с уплатой Дата, размер пени составил 3112,33 рублей, по обязательному медицинскому страхованию с суммы задолженности 5840,00 рублей за период с Дата по Дата в связи с уплатой Дата, пени составили 618,37 рублей.

Пени по страховым взносам за 2019 год начислены с суммы задолженности по обязательному пенсионному страхованию 29354,00 рублей, пени составили 2753,91 рублей, с суммы задолженности по обязательному медицинскому страхованию 6884,00 рублей пени составили 645,84 рублей.

Судом установлено, что страховые взносы за 2020 год уплачены: для оплаты вынесен судебный приказ №а-2427/2021 от Дата, который направлен для принудительного исполнения в отдел судебных приставов по Адрес, исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением Дата.

Сумма пени за 2020 год составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с Дата по Дата в размере 3352,40 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с Дата по Дата в размере 870,40 рублей.

Страховые взносы за 2021 год не уплачены.

Сумма пени за 2021 год составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с Дата по Дата в размере 1065,91 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с Дата по Дата в размере 276,79 рублей.

Кроме того, ФИО1 с Дата принадлежит автомобиль VOLKSWAGEN GOLF, гос номер <***>, в связи с чем налоговым органом начислен транспортный налог за 2018-2020 г.г., который не уплачен, начислены пени в размере 609,01 рублей: за 2018 год в период с Дата по Дата в размере 295,53 рублей, за 2019 год в период с Дата по Дата в размере 173,59 рублей, за 2020 год в период с Дата по Дата в размере 139,89 рублей.

Для взыскания налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением от Дата №а-239/2023 административное исковое заявление удовлетворено, взыскано 45364,31 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 753,42 руб., за 2021 год в размере 82,74 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 176,69 руб., за 2021 год в размере 21,49 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3360 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 80,85 руб., за 2020 год в размере 15,12 рублей, а также судебные издержки в сумме 85,20 рублей и государственная пошлина в размере 1560 руб. 93 коп.

Решение вступило в законную силу Дата.

Период пени по данному решению: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 753,42 рублей – с Дата по Дата, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 176,69 рублей - с Дата по Дата;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 82,74 рублей – Дата по Дата,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 21,49 рублей – Дата по Дата;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 80,85 рублей – Дата по Дата, за 2020 год в размере 15,12 рублей – с Дата по Дата.

Сумма пени по настоящему административному исковому заявлению рассчитана за иной период.

Повторного начисления пени не установлено.

Дата ФИО1 произведена уплата в размере 15465,09 рублей, соответствующей сумме первоначально заявленных требований, назначение платежа-единый налоговый платеж. Заявлено ходатайство прекратить производство в связи с полным погашением задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 225 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе прекратить производство по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если оспариваемое решение отменено или пересмотрено и перестало затрагивать права, свободы и законные интересы административного истца, либо административной истец отказался от заявленных требований.

Ходатайство об отказе от заявленных требований в суд не поступило, в связи чем, оснований для прекращения производства по делу не усматривается.

Налоговым органом указано о зачислении произведенных сумм в размере 15465,09 рублей в счет оплаты задолженности по хронологии за задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3150,00 рублей, за 2017 год в размере 1936,58 рублей и 263 рублей, страховые взносы за 2019 год в размере 1039,5 рублей и 9076,01 рублей.

Судом проверена обоснованность зачисления уплаченных сумм в указанные налоговым органом платежи.

Установлено следующее.

Для взыскания страховых взносов за 2019 год и транспортного налога за 2018 год налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ вынесен Дата №а-...

На основании судебного приказа взысканы: страховые взносы за 2019 год в размере 29354,00 рублей и 6884,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год период с Дата по Дата в размере 1273,59 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год период с Дата по Дата в размере 284,01 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 3150 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 426,14 рублей.

Для принудительного взыскания Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В рамках данного исполнительного производства взысканы 41371,74 рублей, платежные поручения перечислены в постановлении от 20.12.2021 об окончании исполнительного производства №, направлено в адрес ИФНС по Адрес.

При зачете платежа 15465,09 рублей выявлено повторное зачисление налоговым органом ранее принудительно взысканных сумм, входящих в исполнительное производство №-ИП: по транспортному налогу за 2018 год в размере 3150 рублей, страховым взносам за 2019 год в размере 1039,5 рублей и 9076,01 рублей.

Повторное зачисление признается судом необоснованным.

Также налоговым органом указано о зачислении платежа в размере 1936,58 рублей и 263,00 рублей в счет задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Между тем, согласно предоставленной информации, сведения о вынесении судебного приказа по заявлению № от Дата отсутствуют, следовательно, сведения о соблюдении процедуры взыскания транспортного налога за 2017 год не представлены.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сроки взыскания недоимки и пеней определены в ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени взыскиваются одновременно с суммами налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, начисление и взыскание пеней на сумму недоимки, по которой истек срок давности взыскания, противоречит действующему законодательству.

На основании изложенного, указанный налоговым органом зачет уплаченной суммы в размере 15465,09 рублей, изложенный в ходатайстве от 08.08.2023 (л.д. 89) неверен.

Между тем, неверное указание о зачете произведённого 04.08.2023 платежа не привело к отказу в удовлетворении заявленных требований ввиду следующего.

С 29.05.2023 вступил в силу Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно ст. 1 которого п. 8 ст. 45 НК РФ изложен в следующей редакции:

«8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.».

Согласно предоставленной налоговым органом информации, к моменту обращения Инспекции в суд у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по налогам, после уплаты им 15465,09 рублей размер отрицательного сальдо составил - 139384,49 рублей. Произведенный платеж должен быть учтен в счет недоимки по налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Платеж 15465,09 рублей привел к погашению налогов, не оплаченных ранее.

Судом проверено соблюдение процедуры взыскания пени в связи с несвоевременной уплатой взносов, установлено отсутствие нарушений.

Согласно абз. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога и пени либо в десятидневный срок после вынесения решения по результатам налоговой проверки.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от Дата со сроком уплаты до Дата (материалы судебного приказа 2а-3955/2022) о начисленной пени в размере 16723,62 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сумма, подлежащая взысканию по требованию №, превысила 10000 рублей.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в установленные сроки (до Дата) – Дата.

Дата мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского района г.Перми выдан судебный приказ №а-... о взыскании с ФИО1 пени в размере 16444,20 рублей и 329,00 рублей государственной пошлины.

Дата на судебный участок поступили возражения должника, указавшего, что не согласен с расчетом пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата судебный приказ №а-... отменен.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, направленное Инспекцией Дата после отмены судебного приказа в Дзержинский районный суд Адрес, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Расчет пени произведен налоговым органом с учетом оплаты основной суммы задолженности на основании выставленного требования № от Дата уплата произведена Дата и Дата за 2017 год, Дата за 2018 год на основании требования № от Дата, оплаты за 2019 год по исполнительному производству №-ИП и за 2020 год по исполнительному производству №-ИП. Требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год не заявлено. Платежи по исполнительному производству №-ИП произведены в период с Дата по Дата, исполнительное производство окончено Дата, платежи по исполнительному производству №-ИП произведены в период с Дата по Дата, исполнительное производство окончено Дата.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по налогам, после уплаты им 15465,09 рублей размер отрицательного сальдо составил 139384,49 рублей, произведенный платеж не может быть отнесен к уплате пени.

Ходатайство административного ответчика о снижении размера пени в связи с имеющейся инвалидностью, а также о пропуске срока исковой давности суд находит основанным на неверном понимании норм права, взыскание задолженности по страховым взносам в связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката осуществляется в порядке, предусмотренном НК РФ, в котором не применяются сроки исковой давности, предусмотренные ГПК РФ. Страховые взносы за 2017-2018 г.г. оплачены в полном объеме, однако несвоевременно, что подтверждено административным ответчиком в судебном заседании, страховые взносы за 2019 год взысканы принудительно по исполнительному производству №-ИП, исполнительное производство окончено Дата, до этого периода исчислены пени. Страховые взносы за 2020 год взысканы на основании судебного приказа №а-..., исполнительного производства №-ИП, оконченного фактическим исполнением Дата (л.д. 74).

Относительно льготы по транспортному налогу отмечается, поскольку транспортный налог относится к числу региональных налогов, налоговые льготы и порядок их применения устанавливаются также на уровне субъектов РФ (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ). Согласно налоговым уведомлениям, имеющимся в материалах дела, к налогоплательщику при взыскании основной суммы транспортного налога применена льгота в размере 50%, транспортный налог за 2018-2019 г.г. взыскан принудительно, для взыскания транспортного налога за 2020 год вынесено решение суда от Дата №а-... в связи с несвоевременной оплатой начислены пени.

Не доверять представленному административным истцом расчету пени у суда оснований не имеется, расчет пени судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании изложенного, требования Инспекции о взыскании данных сумм суд признает обоснованными.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., пени по страховым взносам и транспортному налогу в размере 13835,94 рублей, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ОПС) за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 496,58 рублей,

по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 3112,33 рублей,

по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 2753,91 рублей,

по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с Дата по 31.03.2022в размере 3352,40 рублей,

по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 1065,91 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее – ОМС) за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 34,70 рублей,

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 618,37 рублей,

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 645,84 рублей,

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 870,55 рублей,

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 276,79 рублей,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 295,53 рублей,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 173,59 рублей,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 139,89 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 553,44 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления.

...

Судья Е.В.Мухина

...