К делу № 2а-428/2023

УИД 23RS0024-01-2022-004867-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Крымск Краснодарского края 13 февраля 2023 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Ломакина И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю с 19.06.2022 состоит ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик), который в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке из ФИО2 Евнанович, ИНН № с 19.09.2000 до 16.11.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность установленную ст. 45 НК РФ не исполнил. В связи с тем, что в установленные сроки, Ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование не уплатил, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по страховым взносам, неуплаченным за 2017,2018,2019,2020 (по дату закрытия предпринимательской деятельности-16.11.2020 закрытие ИП+15 календарных дней на уплату) согласно алгоритму расчета пени (Карта расчета пени-Приложение) за период с 29.01.2019 по 26.12.2021 (дата выставления требования) в общей сумме 20309,82 рублей. Определением мирового судьи от 29.08.2022 года по делу № 2а-1777/69/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности по страховым взносам (по видам платежа «пени») отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями. В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленному требованию Инспекции не оплачена. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени начисленную на недоимки по налогам, взносам в общей сумме 20309.82 рублей.

Дело рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок не представил возражений по существу требований административного истца.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее - Истец, Инспекция) в качестве налогоплательщика с 19.06.2022 состоит ФИО1, ИНН №,адрес места регистрации: <адрес>, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон 243-ФЗ), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с Законом 243-ФЗ налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, уплачиваемых за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон 212-ФЗ), так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п.2 п. 1 ст. 419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в ст.419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере:

-23 400,00 рублей за расчетный период 2017 год,

-26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года,

-29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года

32448,00 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

-4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года

-5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года,

-6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года

-8426,00 рублей за расчетный период 2020 года

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 НК РФ).

Согласно выписке из ФИО2 Евнанович, ИНН № с 19.09.2000 до 16.11.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность установленную ст. 45 НК РФ не исполнил.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст.11 НК РФ недоимкой признается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Недоимка по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, срок уплаты Ответчиком страховых взносов, установленных НК РФ, не позднее 01.12.2020 (дата прекращения предпринимательской деятельности 16.11.2020 + 15 календарных дней).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст.69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) x Количество календарных дней просрочки (КД) x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные сроки, Ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование не уплатил, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по страховым взносам, неуплаченным за 2017,2018,2019,2020 (по дату закрытия предпринимательской деятельности-16.11.2020 закрытие ИП+15 календарных дней на уплату) согласно алгоритму расчета пени (Карта расчета пени-Приложение) за период с 29.01.2019 по 26.12.2021 (дата выставления требования) в общей сумме 20309,82 рублей.

27.12.2022 Инспекцией по предыдущему месту жительства (Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области) в отношении ФИО1, ИНН № выставлено требование №115458 об уплате налогов и других обязательных платежей в размере 20309 рублей 82 копеек со сроком уплаты до 21.02.2022.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, срок обращения к мировым судьям, в отношении Ответчика истекал 21.08.2022(срок уплаты по требованию 21.02.2022 + 6 месяцев).

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края с заявлением от 22.04.2022 № 7864 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по страховым взносам (по видам платежа «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 28.06.2022 года о взыскании с Ответчика задолженности по страховым взносам (по видам платежа «пени»).

Однако определением мирового судьи от 29.08.2022 года по делу № 2а-1777/69/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам (по видам платежа «пени») отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленному требованию Инспекции не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности c ФИО1.

Каких-либо доказательств, права быть освобожденным от уплаты указанных видов взносов, а также того, что необходимая сумма налога была уплачена административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, установленных судом, требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 1479 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по пени, начисленную на недоимки по налогам, взносам в общей сумме 20 309,82 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3683.06 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 16626.76 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 809 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня его вынесения подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд Краснодарского края.

Судья: И.Ю. Ломакина