Дело № 2а – 259/2025 (УИД 53RS0003-01-2025-000204-87)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2025 года г. Валдай
Валдайский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи И.А. Носовой,
при помощнике судьи Ю.Г. Середа,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании пеней,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных за период с 10.01.2024 по 08.07.2024 в размере 62 256 рублей 16 копеек. Требование мотивировано тем, что по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 741 127 рублей 36 рублей, задолженность до настоящего времени не погашена. В связи с неуплатой задолженности, ответчику в рамках ЕНС начислены пени, размер которых указан выше. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако выданный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.
Административный ответчик ФИО1 был удален из зала судебного заседания в связи с нарушениями порядка в судебном заседании.
Представитель административного истца – представитель Управления, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.
Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а – 2060/2024, и оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 КАС РФ, суд считает следующее.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.
С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов – ЕНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью ЕНП до срока уплаты налогов. ЕНП – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 01.01.2023 ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.
Сальдо по единому налоговому счету может быть:
- положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет;
- отрицательным – имеется задолженность;
- нулевым – отсутствуют задолженность и переплаты.
Частью 2 ст. 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Исходя из ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Направление дополнительных (уточненных) требований при изменении сальдо ЕНП НК РФ не предусмотрено.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Установлено, что отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 05.01.2023 составляло 741 127 рублей 36 копеек.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу ч. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (ч. 2).
Из представленных налоговым органом сведений следует, что ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика.
16.05.2023 Управлением сформировано требование № об уплате задолженности в размере суммы отрицательного сальдо в виде задолженности в размере 571 558 рублей 78 копеек, пеней в размере 189 001 рубль 59 копеек с уплатой задолженности в срок до 15.06.2023, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 18.05.2023. Одновременно в требовании разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
В установленный срок и по истечении данного срока требование от 16.05.2023 № административным ответчиком исполнено не было.
Как следует из решения Управления от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 № налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах а банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № в размере 772 706 рублей.
По состоянию на 08.07.2024 сальдо ЕНС ФИО1 отрицательное, размер задолженности указан выше, за период с 10.01.2024 по 08.07.2024 Управлением в рамках ЕНС начислены пени в размере 62 256 рублей 16 копеек, что явилось основанием для обращения Управления с заявлением о выдаче судебного приказа.
05.08.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 62 256 рублей 16 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Валдайского судебного района Новгородской области от 19.08.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административный истец обратился в суд 18.02.2025, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из представленного расчета задолженности размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 10.01.2024 по 08.07.2024, исходя из суммы недоимки в размере 644 918 рублей 78 копеек, составляет 62 256 рублей 16 копеек (644 918,78 * 16 % * 181 (дней просрочки)/300).
Представленный расчет судом проверен и признан обоснованным.
Оценивая изложенное выше, принимая во внимание, что пени в рамках ЕНС начислены правомерно, расчет пеней произведен в соответствии с законом, доказательств уплаты ФИО1 задолженности в указанном размере в материалы дела не представлено, сроки и порядок обращения за взысканием данной задолженности административным истцом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных округов.
В связи с изложенным, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 Кодекса административного судопроизводства, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области пени, начисленные в рамках единого налогового счета за период с 10.01.2024 по 08.07.2024, в размере 62 256 рублей 16 копеек.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, №, в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.
Решение в окончательной форме принято 28.03.2025.
Судья: подпись
Копия верна: судья И.А. Носова
Решение вступило в законную силу: «_____»___________ 2025 года.