Решение по делу № 2А-1236/2023 от 21.08.2023

Дело № 2а-1236/2023; УИД 42RS0010-01-2023-000841-85

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Дягилевой И.Н.,

при секретаре – Степановой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

21 августа 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в Киселёвский городской суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденной Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом ФИО1 ИНН № в 2020 году проданы следующие объекты:

Кадастровый номер

Площадь объекта

Наименование объекта

Вид собственности

Актуальная кадастровая стоимость, руб.

№

<данные изъяты>

Здание склада противопожарного

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Здание

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Компрессорная

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Здание

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Гараж

Гаражи

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Операторская

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Склад

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Склад

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.228 Кодека налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию - Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В отношении периода нахождения объектов недвижимого имущества в собственности налогоплательщика установлено следующее.

Указанные выше объекты недвижимого имущества находились в собственности ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ., заключенного с <данные изъяты> Дата государственной регистрации в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, проданные в 2020 году объекты недвижимого имущества находились в собственности ФИО1 с января 2017 г. по 10.08.2020 г, т.е. менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (менее 5 лет).

В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 30.04.2021 года включительно. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком в налоговый орган не представлена.

На основании подпункта 1.2 пункта 1 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В отношении определения налоговой базы от продажи объектов недвижимого имущества установлено следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Показатели

Сумма, руб.

Общая сумма дохода от продажи для целей налогообложения

6 087 898,87

Общая сумма расходов и налоговых вычетов: в т.ч. сумма фактически произведенных расходов

391 659,21 391 659,21

Налоговая база

5 696 239.66

Сумма налога, исчисленная к уплате

740 511

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

740 511

Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи ФИО1 в 2020 году объектов недвижимого имущества, подлежащая уплате в бюджет, составила 740 511руб.

В нарушение пункта 1 статьи 210 НК РФ неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 740 511 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату налога в бюджет в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Расчет пени:

Сумма пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования / 300 * кол-во дней просрочки

Ставка рефинансирования в период с 16.07.2021г. по 25.07.2021г. - 5,5%.

Ставка рефинансирования в период с 26.07.2021г. по 12.09.2021г. - 6,5%.

Ставка рефинансирования в период с 13.09.2021г. по 24.09.2021г. - 6,75%.

Сумма пени с 16.07.2021г. по 25.07.2021г.: 740 511 *5,5% /300*10 дней = 1 357, 60 руб.

Сумма пени с 26.07.2021г. по 12.09.2021г.: 740 511*6,5% /300*49 дней - 7 861,76 руб.

Сумма пени с 13.09.2021г. по 22.10.2021г.: 740511 *6,75% /300* 40 дней = 6 664,60руб.

Всего сумма пени 15 883,96 руб.

Налогоплательщик не привлекается к ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

- на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

- на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Согласно данным карточки расчетов с бюджетом на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц (15.07.2021г.) у налогоплательщика не имелось переплаты по налогу, которая превышает сумму заниженного налога.

Уведомлением от 29.09.2021 г. № налогоплательщик приглашен в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу отчуждения недвижимого имущества в 2020 году, непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Налогоплательщик в налоговый орган не явился, пояснения в письменном виде в налоговый орган не представил.

Уведомлением от 29.09.2021 г. № налогоплательщик приглашен для подписания и вручения акта камеральной налоговой проверки на 22.10.2021 г.

Таким образом, в отношении налогоплательщика установлены следующие нарушения налогового законодательства:

1. Налогоплательщик не выполнил, предусмотренную подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса, обязанность по предоставлению в установленный пунктом 1 статьи 229 Кодекса срок в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, тем самым совершил противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 Кодекса предусмотрена ответственность.

2. Налогоплательщик в связи с неуплатой или неполной уплатой суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) по налогу на доходы физических лиц за 2020 год совершил противоправное деяние, за которое пунктом н. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность.

Факт нарушения подтверждается сведениями органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, поступившие в электронном виде в налоговый орган.

Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельств смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в ходе камеральной налоговой проверки, не установлено.

08.02.2022. Инспекцией 4223 составлены дополнения к акту налоговой проверки № от 22.10.2021., в которых налоговый орган поясняет следующее.

1. Инспекцией 4223 направлен запрос в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области - № от 27.12.2021

а) о предоставлении копий договора купли - продажи объекта недвижимого имущества (склад, иные строения, помещения сооружения), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

б) о предоставлении копий договора купли - продажи объекта недвижимого имущества (компрессорная, иные строения, помещения сооружения), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

в) о предоставлении копий договора купли - продажи объекта недвижимого имущества (склад, иные строения, помещения сооружения), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

2. В адрес ФИО1 направлено Требование № от 24.12.2021 о предоставлении следующих документов:

- договора купли-продажи в ДД.ММ.ГГГГ объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: <адрес>.

- платежных документов, банковских выписок по счетам, иных документов, подтверждающих расчет ООО «<данные изъяты>» с ФИО1 за проданные объекты.

- о предоставлении пояснений по вопросу продажи в ДД.ММ.ГГГГ объектов недвижимого имущества и непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

3. Направлено Требование № от 24.12.2021г. в ООО «<данные изъяты>» об истребовании следующих документов:

- договора покупки в ДД.ММ.ГГГГ объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: <адрес> у физического лица ФИО1

- платежных документов, иных документов подтверждающих расчет с ФИО1 за купленные у него в ДД.ММ.ГГГГ объекты недвижимого имущества по адресу <адрес>.

В ходе рассмотрения Акта налоговой проверки № от 22.10.2021, материалов налоговой проверки, установлена необходимость получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых. Для сбора достаточной доказательственной базы по вопросу полноты исчисления налога с дохода, полученного налогоплательщиком в 2020 году от продажи объектов недвижимого имущества расположенных по адресу: <адрес>, проведены дополнительные мероприятия налогового контроля.

Дополнительными мероприятиями налогового контроля установлено следующее:

На запрос Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области получен ответ 19.01.2022.

Представлен договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирован в ЕГРП ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договору, участники сделки: продавец - ФИО1, покупатель - ООО «<данные изъяты>». Стоимость всех проданных объектов недвижимого имущества по договору составляет <данные изъяты> руб.

ФИО1 в налоговый орган не явился, истребуемые документы, пояснения не представил. Требование № от 24.12.2021 направленное в адрес налогоплательщика 28.12.2021 г. физическим лицом по состоянию на 08.02.2022 не получено.

На Требование № от 24.12.2021г. направленное в адрес ООО «<данные изъяты>» документы (информация) на дату составления дополнений к Акту проверки не представлены.

Таким образом, с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, установлено следующее.

В отношении доходов от продажи объектов недвижимого имущества:

Для целей налогообложения сумма дохода в 2020году от продажи всех объектов недвижимого имущества по в 2020 году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составляет <данные изъяты> руб..

Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По данным налогового органа на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, фактические расходы ФИО1, связанные с приобретением указанных объектов недвижимого имущества по договору покупки у ООО "<данные изъяты>" от ДД.ММ.ГГГГ. составили <данные изъяты>.

На основании изложенного, при определении налоговой базы по доходам от продажи в 2020 году объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов 394 860,27 руб.

Расчет налога на доходы от продажи объектов недвижимого имущества:

Показатели

Сумма, руб.

Общая сумма дохода от продажи для целей налогообложения

6 067 304,53

Общая сумма расходов и налоговых вычетов: в т.ч. сумма фактически произведенных расходов

371064,87 371064,87

Налоговая база

5 696 239.66

Сумма налога, исчисленная к уплате

740 511

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

740 511

Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в ходе камеральной налоговой проверки, не установлено.

В отношении обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения налоговым органом принято следующее.

Согласно пункту 3 статьи 114 IIK РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, содержится в пункте 1 статьи 112 НК РФ.

При этом, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи НК РФ судом или налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства.

Таким образом, право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо статьей 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, предоставлено налоговому органу.

Исходя из вышеизложенных норм, а также с учетом складывающейся судебной практики, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, налоговым органом могут быть отнесены:

- Несоразмерность деяния тяжести наказания;

- Тяжелое материальное положение (наличие на иждивении двух малолетних детей).

Исходя из вышеизложенного, размер штрафных санкций подлежит уменьшению в 4 раза в связи с наличием двух смягчающих обстоятельств.

Расчет штрафов:

- по пункту 1 статьи 119 Кодекса: 740511руб * 5% * 6мес. = 222 153,30руб., с учетом смягчающих обстоятельств составляет 222 153,30 /4 = 55 538,33руб.

- по пункту 1 статьи 122 НК РФ: 740 511руб.*20%= 148 102,20руб., с учетом смягчающих обстоятельств составляет 148 102.20/4= 37 025.55руб.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, налогоплательщику направлено требование от 28.06.2022 № с суммой задолженности 903 398.74 руб.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты истечения срока для добровольного исполнения требования № от 28.06.202, т.е. с 08.08.2022 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является — 08.02.2023 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Киселевского городского района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 4 Киселевского городского района Кемеровской области 23.09.2022 г. по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

11.10.2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Киселевского городского района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении взыскании ФИО1

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. на общую сумму 903 398,74 руб., из них 740 511 руб. - налог за 2020 г., 70 323,86 руб. - пеня за период с 29.04.2022 г. по 27.06.2022 г., 37 025,55руб. — штраф, 55 538,33 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета но страховым взносам)).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебные заседания не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражение относительно заявленных исковых требований, в которых просит в удовлетворении административного иска отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) па дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующим.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом ФИО1 в 2020 году проданы следующие объекты:

Кадастровый номер

Площадь объекта

Наименование объекта

Вид собственности

Актуальная кадастровая стоимость, руб.

№

<данные изъяты>

Здание склада противопожарного

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Здание

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Компрессорная

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Здание

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Гараж

Гаражи

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Операторская

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Склад

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

№

<данные изъяты>

Склад

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

Указанные выше объекты недвижимого имущества находились в собственности ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ООО "<данные изъяты>". Дата государственной регистрации в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не исполнил свою обязанность по представлению в установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган по месту своего учета.

Показатели

Сумма, руб.

Общая сумма дохода от продажи для целей налогообложения

6 087 898,87

Общая сумма расходов и налоговых вычетов: в т.ч. сумма фактически произведенных расходов

391 659,21 391 659,21

Налоговая база

5 696 239.66

Сумма налога, исчисленная к уплате

740 511

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

740 511

Исходя из расчета расчет пени составляет 15 883,96 руб. а именно:

Сумма пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования / 300 * кол-во дней просрочки

Ставка рефинансирования в период с 16.07.2021г. по 25.07.2021г. - 5,5%.

Ставка рефинансирования в период с 26.07.2021г. по 12.09.2021г. - 6,5%.

Ставка рефинансирования в период с 13.09.2021г. по 24.09.2021г. - 6,75%.

Сумма пени с 16.07.2021г. по 25.07.2021г.: 740 511 *5,5% /300*10 дней = 1 357, 60 руб.

Сумма пени с 26.07.2021г. по 12.09.2021г.: 740 511*6,5% /300*49 дней - 7 861,76 руб.

Сумма пени с 13.09.2021г. по 22.10.2021г.: 740511 *6,75% /300* 40 дней = 6 664,60руб.

Уведомлением от 29.09.2021 г. № налогоплательщик был приглашен в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу отчуждения недвижимого имущества в 2020 году, непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Налогоплательщик в налоговый орган не явился, пояснения в письменном виде в налоговый орган не представил.

Уведомлением от 29.09.2021 г. № налогоплательщик был приглашен для подписания и вручения акта камеральной налоговой проверки на 22.10.2021 г.

Таким образом, Инспекцией в отношении налогоплательщика установлены следующие нарушения налогового законодательства:

08.02.2022 г. Инспекцией № составлены дополнения к акту налоговой проверки № от 22.10.2021 г, в которых налоговый орган поясняет следующее.

1. Инспекцией № направлен запрос в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области - № от ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ФИО1 направлено Требование № от 24.12.2021 о предоставлении следующих документов:

- договора купли-продажи в ДД.ММ.ГГГГ объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: <адрес>.

- о предоставлении пояснений по вопросу продажи в ДД.ММ.ГГГГ году объектов недвижимого имущества и непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Направлено Требование № от 24.12.2021г. в ООО «<данные изъяты>» об истребовании следующих документов:

Дополнительными мероприятиями налогового контроля установлено следующее:

На запрос Инспекции № - № от 27.12.2021 в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области получен ответ 19.01.2022.

Представлен договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирован в ЕГРП ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договора, участники сделки: продавец - ФИО1, покупатель - ООО «<данные изъяты>». Стоимость всех проданных объектов недвижимого имущества по договору составляет <данные изъяты> руб.

Таким образом, с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, установлено: в отношении доходов от продажи объектов недвижимого имущества: для целей налогообложения сумма дохода в 2020году от продажи всех объектов недвижимого имущества по в 2020 году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составляет <данные изъяты> руб..

При определении налоговой базы по доходам от продажи в ДД.ММ.ГГГГ объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов 394 860,27 руб.

Расчет налога на доходы от продажи объектов недвижимого имущества:

Показатели

Сумма, руб.

Общая сумма дохода от продажи для целей налогообложения

6 067 304,53

Общая сумма расходов и налоговых вычетов: в т.ч. сумма фактически произведенных расходов

371064,87 371064,87

Налоговая база

5 696 239.66

Сумма налога, исчисленная к уплате

740 511

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

740 511

Согласно пункту 3 статьи 114 НK РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, содержится в пункте 1 статьи 112 НК РФ.

- Несоразмерность деяния тяжести наказания;

- Тяжелое материальное положение (наличие на иждивении двух малолетних детей).

Расчет штрафов:

- по пункту 1 статьи 122 НК РФ: 740 511руб.*20%= 148 102,20руб., с учетом смягчающих обстоятельств составляет 148 102.20/4= 37 025,55руб.

В своих возражениях административный ответчик ФИО1 ссылается на то, что с исковыми требованиями Инспекции о взыскании с него обязательных платежей и санкций в общем размере 4 925 126,76 руб. он не согласен, поскольку сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год рассчитана Инспекцией без учета изменения кадастровой стоимости объектов капитального строительства, при этом в подтверждение прикладывает копии решений Кемеровского областного суда об изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Однако, суд считает данные доводы несостоятельными, поскольку Инспекцией заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год на общую сумму 903 398,74 руб., а также в отношении проданных ФИО1 иных объектов недвижимости с иными кадастровыми номерами.

В рассматриваемом случае, налогоплательщику направлено требование от 28.06.2022 № с суммой задолженности 903 398,74 руб.

Административным истцом представлен расчет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, пени за период с 29.04.2022 г. по 27.06.2022 и штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), судом проверен представленный административным истцом расчет данный расчет признан верным. Административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, контррасчет не представлен, как не представлено и сведений об уплате исчисленного налога.

Суд считает необходимым отметить, что процедура направления налогового уведомления, а также требования в адрес налогоплательщика, а также срок и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании с него задолженности по налогам и пеням административным истцом соблюдены. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогам в указанной судом части и соответственно пени не имеется, и исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика не освобожденной от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит 12 937,39 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год на общую сумму 903 398 (Девятьсот три тысячи триста девяносто восемь) рублей 74 коп., из них 740 511 руб. - налог за 2020 год, 70 323 руб. 86 коп. - пеня за период с 29.04.2022 по 27.06.2022, 37 025 руб. 55 коп. — штраф, 55 538 руб. 33 коп. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета но страховым взносам)).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 12 937 (Двенадцать тысяч девятьсот тридцать семь) рублей 39 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Киселевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 28.08.2023 года.

Судья И.Н.Дягилева

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.