Дело № 2а-66/2025

22RS0027-01-2025-000076-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснощёково 24 июня 2025 года

Краснощёковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Пичугиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Казаченко А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование требований указывает, что налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в ДД.ММ.ГГГГ году нес обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>., а также на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>. Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику, оплата задолженности в установленный срок не произведена в связи с чем образовалась недоимка, начислены пени. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка Краснощековского района от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

Административный истец МИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения административного дела извещены надлежаще. В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, ходатайства отсутствуют. Ранее в судебном заседании пояснил, что в удовлетворении требований возражает, поскольку предпринимательскую деятельность не осуществлял, является инвалидом и ветераном боевых действий, статус индивидуального предпринимателя у него отсутствовал.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИНФС России №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, ходатайства отсутствуют.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из материалов дела, постановлением главы Администрации Маралихинского сельсовета Краснощёковского района от ДД.ММ.ГГГГ № зарегистрировано свидетельство № о предпринимательской деятельности без образования юридического лица на имя ФИО1 для осуществления торгово-закупочной деятельностью (торговля книжными изданиями).

Согласно Свидетельству № о государственной регистрации предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, проживающий по адресу <адрес>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Свидетельство содержит отметку о регистрации в налоговом органе №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно заявлению о внесении в ЕГРИП записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 лично обратился в Межрайонную ИФНС РФ № по <адрес>. Согласно указанному заявлению сведения об индивидуальном предпринимателе внесены в соответствующий реестр. Заявление заполнено ФИО1 собственноручно, имеется ссылка на Свидетельство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства согласуются с решением налогового органа о регистрации от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, деятельность которого зарегистрирована до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем данные сведения подлежат внесению в ЕГРИП.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер, присвоенный до 01.01. 2004 – 85. Дата прекращения деятельности – ДД.ММ.ГГГГ на основании решения регистрирующего органа о признании индивидуального предпринимателя недействующим.

Согласно данным ЕГРИП ФИО1 зарегистрирован в качестве страхователя ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ осуществлена государственная регистрация записи об исключении недействующего индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП.

Поскольку суду представлено регистрационное дело в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, где содержаться доказательства легитимности включения административного ответчика в ЕГРИП, суд находит доказанным факт законного начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период, заявленный в исковом заявлении.

Доводы административного ответчика о том, что он не имел статуса индивидуального предпринимателя, противоречат представленным суду доказательствам, содержащим его личное волеизъявление о приобретении статуса индивидуального предпринимателя.

Неосуществление предпринимательской деятельности в указанные периоды так же не освобождает ответчика от оплаты страховых взносов.

Так, согласно положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ) (периодов ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин, в том числе являющийся индивидуальным предпринимателем, - пенсионер или инвалид, уплачиваемые им страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Кроме того, уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая также реализацию в обязательном пенсионном страховании публичных интересов и принципа солидарности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязано уплачивать упомянутые страховые взносы.

Судом установлено, что ФИО1 не представлял в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и документы, подтверждающие наличие исключительных случаев, императивно установленных законом, при доказанности которых индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты страховых вносов.

Сведений о наличии существенных препятствий, свидетельствующих о том, что ФИО1 не имел возможности обратиться своевременно в налоговый орган с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, административным истцом суду не представлено.

Довод административного ответчика о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно прекратить статус ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, как недействующего, исключить сведения о нем из ЕГРИП при не сдаче последним отчетности с ДД.ММ.ГГГГ года, когда ФИО1 фактически прекратил свою деятельность, являются несостоятельными и основаны на неверном понимании норм права, так как до ДД.ММ.ГГГГ законодательством не было предусмотрено такого права у регистрирующего органа.

Статья 22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусматривающая исключение индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа, была введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 377-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и вступила в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговым органом незамедлительно – ДД.ММ.ГГГГ – инициирована процедура исключения ФИО1 из ЕГРН, что подтверждается решением №, представленным в материалы дела.

Довод ФИО1 о том, что он имеет статус инвалида, пенсионера, ветерана боевых действий, что освобождает его от несения обязанности по уплате страховых взносов противоречит положениям закона.

Так, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, часть четвертая статьи 7 Закона N 4468-1, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ признаны не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.

В связи с этим согласно постановлению Конституционного Суда №-П федеральному законодателю надлежало - исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, основанных на ее положениях, - внести в действующее правовое регулирование изменения, вытекающие из постановления Конституционного Суда N 42-П.

Во исполнение постановления Конституционного Суда N 42-П Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 257-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 257-ФЗ) из числа страхователей и застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, определенных статьями 6 и 7 Федерального закона N 167-ФЗ, исключены индивидуальные предприниматели, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1 и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекратившие такие правоотношения.

При этом Федеральный закон № 257-ФЗ вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

Таким образом, учитывая, что индивидуальные предприниматели, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, не являются страхователями и застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию с момента вступления в силу Федерального закона № 257-ФЗ - с ДД.ММ.ГГГГ, то они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя также с ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, за периоды до ДД.ММ.ГГГГ обязаны уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, установленном статьей 430 Налогового кодекса, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в совокупном фиксированном размере, определенном пропорционально количеству календарных месяцев и дней в этом периоде.

С учетом того, что требования административного истца о взыскании налоговых недоимок заявлены относительно периодов до ДД.ММ.ГГГГ, оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в силу наличия статуса инвалида, ветерана боевых действий, не имеется.

Проверяя сроки взыскания и расчет заявленных сумм, суд приходит к следующему.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Требованием об уплате налога согласно статья 69 приведенного НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно статье пункту 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Анализируя сумму пени, заявленной к взысканию относительно задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к следующему.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, соответствует п. 1.1 ст. 430 НК РФ с учетом кода и наименования вида деятельности ИП ФИО1 – 47.61 - Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. установлена подпункт 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Последним днем срока для уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год являлось ДД.ММ.ГГГГ (рабочий день), по правилам пункта 8 статьи 6.1, статьи 75 НК РФ первым днем начисления пени является ДД.ММ.ГГГГ.

Днем выявления недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год следует считать ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки составляет <данные изъяты> руб. Требование должно быть направлено в адрес должника в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено на адрес регистрации должника ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается номером почтового идентификатора №.

Поскольку требование оставлено без исполнения в указанный в срок – до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ года до ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6-месячного срока – ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка Краснощековского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Краснощековского района Алтайского края № вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм налоговых недоимок с ФИО1

Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа и на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство о взыскании налоговой недоимки и пени с ФИО1 В настоящее время исполнительное производство является действующим.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности взыскано <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности удержано <данные изъяты>

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Суд приходит к выводу, что сумма пени в размере <данные изъяты>. (<данные изъяты> руб. за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС + <данные изъяты> руб. за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС), заявленная к взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (без учета <данные изъяты> руб., взысканных в счет погашения пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом №) является обоснованной к взысканию, поскольку страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год взысканы с ответчика при соблюдении сроков, установленных для взыскания данных видов задолженности, размер пени является математически верным, произведен с учетом сумм налоговых недоимок, размер которых соответствует положениям налогового законодательства, в соответствии с действующей ставкой Центрального Банка РФ, с учетом уплаченной суммы в ходе исполнительного производства. При этом взыскателем соблюдены положения о приостановлении начисления пени, регламентированные Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а заявленная к взысканию сумма пени истребована налоговым органом согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя сумму задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за № год, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает <данные изъяты> рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Принимая во внимание, что сумма страховых взносов, подлежащих взысканию на ДД.ММ.ГГГГ, не превысила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.), требование должно быть направлено в адрес должника в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговых недоимок по страховым взносам за ОПС в сумме <данные изъяты> руб. и за ОМС в сумме <данные изъяты> руб., а также пени в общей сумме <данные изъяты> руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направлено на адрес регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым идентификатором №. Указанные обстоятельства свидетельствует о соблюдении налоговым органом положений пункта 1 статьи 70 НК РФ в ходе принудительного взыскания недоимки.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Следовательно, действующее законодательство предусматривает, что у налогового органа есть шесть месяцев с момента истечения срока на исполнения требования для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и шесть месяцев на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением, который исчисляется с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» определено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Поскольку требования налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, включавшие задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, не были исполнены ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС по <адрес> было в праве после ДД.ММ.ГГГГ, учитывая отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика, сформировать новое требование, которое учитывало, в том числе указанную выше задолженность.

По делу установлено, что срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №, включавшего задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, истек ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имевшейся у ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по данному заявлению вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В Краснощековский районный суд взыскатель обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного положениям статьи 48 НК РФ, что свидетельствует о соблюдении порядка и сроков обращения указанной задолженности к принудительному взысканию.

Правильность расчета, заявленной к взысканию суммы задолженности на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год судом проверена, соответствует положениям абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, а также пункта 3 статьи 430 НК РФ: <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года /<данные изъяты>.

Правильность расчета, заявленной к взысканию суммы задолженности на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год судом проверена, соответствует положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также пункта 3 статьи 430 НК РФ: <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> /12 <данные изъяты>

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что порядок и сроки взыскания налоговой недоимки по страховым взносам на ОМП и ОПС за 2021 год налоговым органом соблюдены, суммы, заявленные к взысканию, являются арифметически верными, расчет основан на положения налогового законодательства, что свидетельствует о законности заявленных требований в указанной части.

Анализируя требования административного истца в части взыскания пени, образовавшейся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующим выводам.

Согласно расчета пени в разрезе изменения сальдо для расчета и изменений ставки ЦБ, сумма отрицательного сальдо за указанный период составляла <данные изъяты>., из которых страховые взносы на ОПС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (взысканы судебным приказом №), по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. признаны подлежащими взысканию настоящим судебным актом; страховые взносы на ОМС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (взысканы судебным приказом №), по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. признаны подлежащими взысканию настоящим судебным актом.

Поскольку суммы налоговых недоимок судом в части порядка и срока взыскания, равно как и размера, соответствуют требованиям закона, суд учитывает размер отрицательного сальдо, на которое подлежит начислению пеня за период, заявленный в иске (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты>.

Математический расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, соответствует размеру задолженности, заявленному периоду, исчислен в соответствии с процентной ставкой ЦБ РФ, установленной в соответствующие периоды.

Так, пени были начислены на остаток задолженности по недоимке по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. + по недоимке по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. + по недоимке на оплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.+ по недоимке на оплату страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., а всего на <данные изъяты>.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт неоплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, основания для освобождения от налогообложения административного ответчика не имеется, расчет задолженности проверен судом, математическая обоснованность этого расчета сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспаривается, административный иск подан в суд в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с задолженности по страховым взносам и пени в заявленной сумме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Краснощековский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Пичугина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.