УИД 04RS0...-43
Адм.дело ...а-1089/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 апреля 2023 года ...
Советский районный суд ... в составе председательствующего судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Шагдуровой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 овзыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось в суд с административным иском, требуя взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам за 2021 год в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 3157,57 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 666,30 руб., пени по транспортному налогу 6,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 3,6 руб., пени по земельному налогу – 0,62 руб.
В обоснование требований в иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по ... в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 400-409 части II Налогового кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 388-389 части II Налогового кодекса РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, на основании ст. 357-363 Налогового кодекса РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 1727 руб., земельный налог в сумме 177 руб., налог на имущество в сумме 1029 руб. за 2020 год. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. За расчетный период 2017 года в соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4590 руб. В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют: за расчетный период 2018 г. - 26 545, за расчетный период 2019 года - 29 354 рублей, за расчетный период 2021 года 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют: за расчетный период 2018 года - 5 840 рублей, за расчетный период 2019 года - 6 884 рублей, за расчетный период 2021 года - 8 426 рублей. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017- 2019, 2021 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2017-2019, 2021 г.г., транспортного налога за 2020 г., земельного налога за 2020 г., налога на имущество физических лиц за 2020 г. начислены пени и на основании ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате: ...по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 117,32 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; ...по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 40 908,74 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 943,26 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (на момент подачи искового заявления сумма задолженности по данному требованию составляет 10,26 руб.). Требования на момент подачи иска в полном объеме не исполнены.
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб., в связи с чем административным истцом требования уменьшены, истец просил взыскать пени по страховым взносам на обязательное страхование - 3157,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 666,30 руб., пени по транспортному налогу – 6,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 3,6 руб., пени по земельному налогу – 0,62 руб.
В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС по ... ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала с учетом уменьшения иска.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, указала на пропуск срока на обращение в суд, просила применить ст. 333 ГК РФ, учесть ее имущественное положение, нестабильный доход, наличие на иждивении детей, указала действие моратория, во время которого не должны были начислять пени.
Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частностиадвокаты.
Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось в судебном заседании.
Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019, 2021 г.г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019, 2021 г.
В связи с наличием у административного ответчика ФИО1 права собственности на земельный участок с кадастровым номером ..., права собственности на жилое помещение по адресу: ..., права собственности на транспортное средство «...» с государственным регистрационным знаком ..., налоговым органом в ее адрес направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог в сумме 1727 руб., земельный налог – 177 руб., налог на имущество физических лиц – 1029 руб.
Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законом срок налоги ФИО1 оплачены не были.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019, 2021 г.г. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019, 2021 г., транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени, на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ направлены требования.
Так, направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4117,32 руб. с указанием срока добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.
По данному требованию налоговый орган требует взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год подлежали оплате ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год срок оплаты – ДД.ММ.ГГГГ, оплачено ДД.ММ.ГГГГ – 3145 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 7,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 23392,67 руб., за 2019 года срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачено 7,03 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 29346,97 руб.
Расчет пени произведен следующим образом.
Сумма недоимки
Дата начала начисления пени
Дата
окончания
начисления пени
Количество
календарных
дней
Ставка
Рефинанси-рования
(ключевая ставка)
Сумма начисленных пеней
23 400 (2017 год)
01.01.2019
29.01.2019
29
7.75%
175.31
30.01.2019
06.03.2019
36
7,75%
217.62
Итого
392,93 руб.
26 545 (2018 год)
10.01.2019
29.01.2019
20
7.75%
137.14
30.01.2019
07.03.2019
37
7,75%
253,75
23 400 (26 545-3145)
08.03.2019
16.06.2019
101
7,75%
610,54
17.06.2019
28.07.2019
42
7,50%
245,70
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25%
237,51
09.09.2019
27.10.2019
49
7%
267,54
28.10.2019
29.10.2019
2
6,5%
10,14
23 392,97 (23400-7,03)
30.10.2019
06.11.2019
8
6,5%
40,55
ИТОГО
1802,85
29354 (2019 год)
29346,97 (29354-7,03)
29 346,97 (29354-7,03)
15.01.2020
09.02.2020
26
6,25%
158,96
10.02.2020
26.04.2020
77
6%
451,94
27.04.2020
21.06.2020
56
5,5%
301,30
22.06.2020
26.06.2020
5
4,5%
22,01
ИТОГО
934,21
Общая сумма
3 129,99
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год подлежали оплате ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год срок оплаты – ДД.ММ.ГГГГ, оплачено ДД.ММ.ГГГГ – 1250 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4588,62 руб., за 2019 года срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачено 1,38 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 6882,62 руб.
Расчет пени произведен следующим образом.
Сумма недоимки
Дата начала начисления пени
Дата
окончания начисления пени
Количество
календарных дней
Ставка рефинансирования (ключевая ставка)
Сумма начисленных пеней
4590(2017 год)
01.01.2019
29.01.2019
29
7.75%
34.39
30.01.2019
06.03.2019
36
7,75%
42,69
Итого
77,08
5840(2018 год)
10.01.2019
29.01.2019
20
7.75%
30.17
30.01.2019
07.03.2019
37
7,75
55,82
4590 (5840 - 1250)
08.03.2019
16.06.2019
101
7,75
119,76
17.06.2019
28.07.2019
42
7,5
48,20
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25
46,59
09.09.2019
27.10,2019
49
7
52,48
28.10.2019
29.10.2019
2
6,5
1,99
4588,69 (4590-1,38)
30.10.2019
06.11.2019
8
6,5
7,95
Итого
362,96
6884 (2019 год) 6882,62 (6884-1,38)
15.01.2020
09.02.2020
26
6,25
37,28
10.02.2020
26.04.2020
77
6
105,99
27.04.2020
21.06.2020
56
5,5
70,66
ДД.ММ.ГГГГ
26.06.2020
5
4,5
5,16
итого
219,09
Общая сумма
659,13
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога с указанием срока добровольной оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный, земельный налог, налог на имущество были оплачены, однако оплата пени не произведена. Срок оплаты указанных налогов ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2020 год произведен следующим образом.
Сумма недоимки
Дата начала начисления пени
Дата
окончания начисления пени
Количество
календарных дней
Ставка рефинансирования (ключевая ставка)
Сумма начисленных пеней
1727 (транспортный налог за 2020 год)
02.12.2021
15.12.2021
14
7.5%
6,04
1029 (налог на имущество физических лиц за 2020 год)
02.12.2021
15.12.2021
14
7.5%
3,6
177 (земельный налог за 2020 год)
02.12.2021
15.12.2021
14
7.5%
0,62
Доказательств тому, что налог на имущество, земельный и транспортный налог были оплачены ранее ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлено.
В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ) об оплате страховых взносов и пени. Требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Оплата пени до настоящего времени произведена, срок уплаты страховых взносов – ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет пени по страховым взносам произведен следующим образом.
Сумма недоимки
Дата начала начисления пени
Дата
окончания начисления пени
Количество
календарных дней
Ставка рефинансирования (ключевая ставка)
Сумма начисленных пеней
32448
(страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год)
11.01.2021
ДД.ММ.ГГГГ
3
8.5%
27,58
8426
(страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год)
ДД.ММ.ГГГГ
13.01.2021
3
8.5%
7,16
Доказательств оплаты пени административным ответчиком ФИО1 не представлено.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 КАС РФ).
Из материалов дела следует, что административным ответчиком нарушены сроки уплаты страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, в связи с чем подлежат оплате пени.
Расчет налогового органа по начисленным пени проверен, признается судом правильным, оснований не согласиться с ним суд не усматривает.
Рассматривая ходатайство административного ответчика ФИО1 о пропуске срока на обращение в суд, суд приходит к выводу, что срок для предъявления исковых требований налоговым органом не пропущен.
Из положений ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что налоговый орган должен обратиться в течение 6 месяцев в суд с заявлением о взыскании задолженности со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма задолженности по требованиям превышает 10000 руб.
По требованиям ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10000 руб. с ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок для обращения в суд следует исчислять с указанной даты.
Заявление о взыскании задолженности по страховым взносам, пени было подано в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ... Республики Бурятия вынесен судебный приказ ...а... -2 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.
Определением мирового судьи судебного участка № ... Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В Советский районный суд ... исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, срок для подачи административного искового заявления не пропущен.
Оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3157,57 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 666,30 руб., пени по транспортному налогу – 6,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 3,6 руб., пени по земельному налогу 0,62 руб.
Административным ответчиком ФИО1 заявлено о применении ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и снижении пени. Оснований для применения указанной нормы судом не установлено.
Исходя из положений гл. 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность. Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.
Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.
Административным ответчиком указано на действие моратория с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пени не полежали начислению.
Постановлением Правительства Российской Федерации ... от ДД.ММ.ГГГГ ... введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников, срледи которых организации и индивидуальные предприниматели, код основного вида деятельности которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности указан в списке отдельных сфер деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, для оказания первоочередной адресной поддержки, утверждаемом Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.
Действие указанного моратория на административного ответчика ФИО1 не распространяется.
Учитывая изложенное, суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3157,57 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 666,30 руб., пени по транспортному налогу – 6,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 3,6 руб., пени по земельному налогу 0,62 руб., всего взыскать 3834,13 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд ....
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.В. Наумова