УИД 48RS0002-01-2024-006336-89
Дело № 2а-650/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 марта 2025 г. Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Коса Л.В.,
при секретаре Коноваленко А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее УФНС) обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 4 484 руб.57 коп.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 1 304 руб. 52 коп.; суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 3 537.88 руб., а всего в сумме 9326 руб.97 коп. В обоснование своих требований ссылалось на то, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (<данные изъяты>), который в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 16.04.2024г., сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15155 руб. 88 коп., в т.ч. налог - 11618 руб. 00 коп., пени - 3537 руб. 88 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 1)налог на имущество физических лиц в размере 2618 руб. за 2022 год (Расчет налога на имущество ФЛ, налоговая база указаны в налоговом уведомлении № от (дата)),2) пени в размере 3537 руб. 88 коп., 3) транспортный налог в размере 9000 руб. за 2022 год. При подготовке административного искового заявления, были установлены следующие оплаты налога: 22.05.2024г. в счет погашения по транспортному налогу поступила сумма 4515,43 руб., сумма долга составила 4 484,57 руб. 22.05.2024 г. в счет погашения по налогу на имущество физических лиц, поступила сумма 1 313,48 руб., сумма долга составила 1304,52 руб. Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа 15258 от 16.04.2024. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 10858 руб. 97 коп., в том числе пени 1085 руб. 98 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1085 руб. 98 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от (дата): общее сальдо в сумме 24598 руб., в том числе пени 3653 руб. 03 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от (дата), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 115 руб. 15 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от (дата): 3653 руб. 03 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления (дата)) - 115 руб. 15 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3537 руб. 88 коп. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от (дата) содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов. Однако, должник в нарушение статьи 45 НК РФ в установленный законодательством о налогах и сборах сроки налоги не уплатил. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности 01.07.2023г. № на сумму 11320 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование выставлено с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023г. № 500, и на основании Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1136@ "Об утверждении формы требования о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации". Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Впоследствии истец уточнил административное исковое заявление и просил взыскать с ФИО2 суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 562 руб.12 руб. В обоснование этого заявления ссылался на то, что в связи с тем, что ФИО2 был осуществлен единый налоговый платеж, сумма задолженности подлежащая взысканию, составила - 562,12 руб. (пени).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Доказательств оплаты налогов суду не представил.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
Согласно ст. 83 НК РФ налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной| обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных в РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика (<данные изъяты>), который в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на 16.04.2024г., сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15155 руб. 88 коп., в т.ч. налог - 11618 руб. 00 коп., пени - 3537 руб. 88 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
1)налог на имущество физических лиц в размере 2618 руб. за 2022 год (Расчет налога на имущество ФЛ, налоговая база указаны в налоговом уведомлении № от (дата)),
2) пени в размере 3537 руб. 88 коп.,
3) транспортный налог в размере 9000 руб. за 2022 год.
При подготовке административного искового заявления, были установлены следующие оплаты налога: 22.05.2024г. в счет погашения по транспортному налогу поступила сумма 4515,43 руб., сумма долга составила 4 484,57 руб. 22.05.2024 г. в счет погашения по налогу на имущество физических лиц, поступила сумма 1 313,48 руб., сумма долга составила 1304,52 руб.
Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа 15258 от 16.04.2024. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 10858 руб. 97 коп., в том числе пени 1085 руб. 98 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1085 руб. 98 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от (дата): общее сальдо в сумме 24598 руб., в том числе пени 3653 руб. 03 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от (дата), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 115 руб. 15 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от (дата): 3653 руб. 03 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления (дата)) - 115 руб. 15 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3537 руб. 88 коп.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от (дата) содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов.
Однако, должник в нарушение статьи 45 НК РФ в установленный законодательством о налогах и сборах сроки налоги не уплатил. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности 01.07.2023г. № на сумму 11320 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование выставлено с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023г. № 500, и на основании Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1136@ "Об утверждении формы требования о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации". Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В период рассмотрения дела административный истец уменьшил свои исковые требования в связи с тем, что ФИО2 был осуществлен единый налоговый платеж, и сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила после этого 562 руб.12 коп. (пени).
На основании изложенного, требование истца о взыскании пени в сумме 562 руб. 12 коп. подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по пени в сумме 562 руб. 12 коп.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: Л.В.Коса
Мотивированное решение изготовлено 07.04.2025 г.
Председательствующий: Л.В.Коса