Решение по делу № 2А-4441/2025 от 03.09.2025 | Ломоносовский районный суд г. Архангельска (Архангельская область)

Дело № 2а-4441/2025 20 августа 2025 года

УИД 29RS0014-01-2025-006117-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Пяттоевой Л.Э.,

при секретаре Большаковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административных исковых требований истец указал, что на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 составляет 43 200 руб. 00 коп. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № 149121350 от 24.07.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 89 485 руб. 69 коп. за период с 12.04.2024 по 09.01.2025.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 78563 на сумму 812 914 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

УФНС просит взыскать с ответчика задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 132 685 руб. 69 коп. из них: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 43 200 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 89 485 руб. 69 коп. за период с 12.04.2024 по 09.01.2025.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, в т.ч. дополнительно представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По правилам статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что налогоплательщик ФИО1 с 14.05.2016 имеет в собственности автомобиль TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак: <***>, обязан уплачивать транспортный налог.

Сумма транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 составила 43 200 руб. 00 коп.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №149121350 от 24.07.2024, в котором приведен расчет налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки за период с 12.04.2024 по 09.01.2025 начислены пени в общем размере 89 485 руб. 69 коп.

Пени начислены на следующие недоимки:

1. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 22 006 руб. 27 коп. за 2020 год. Решением Октябрьского районного суда г. Архангельска № 2а-4962/2021 от 20.12.2021 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС №036148724 от 20.12.2021.

2. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 7068 руб. 48 коп. за 2020 год. Решением Октябрьского районного суда г. Архангельска № 2а-4962/2021 от 20.12.2021 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС №036148724 от 20.12.2021.

3. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 50 324 руб. 37 коп. за 2016 год. Постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 НК РФ №29010001772 от 30.03.2018.

4. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме

- 1 466 руб. 00 коп. за 2016 год. Решением Октябрьского районного суда г. Архангельска №2а-1168/2019 от 08.04.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025064514 от 16.05.2019.

- в сумме 367 руб. 00 коп. за 2017 год. Решением указанного суда №2а-4656/2019 от 01.10.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025091123 от 28.07.2020.

- в сумме 299 руб. 58 коп. за 2014 год. Решением указанного суда №2а-1168/2019 от 08.04.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025064514 от 16.05.2019.

5. Транспортный налог в сумме:

- 24 344 руб. 00 коп. за 2015 год. Решением указанного суда №2а-1168/2019 от 08.04.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025064514 от 16.05.2019;

- в сумме 53 327 руб. 00 коп. за 2016 год. Решением указанного суда №2а-1168/2019 от 08.04.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025064514 от 16.05.2019;

- в сумме 67 545 руб. 00 коп. за 2017 год. Решением указанного суда №2а-4656/2019 от 01.10.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025091123 от 28.07.2020;

- в сумме 67545 руб. 00 коп. за 2018 год. Решением указанного суда № 2а-4208/2020 от 01.12.2020 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 033343056 от 01.12.2020.

- в сумме 67 545 руб. 00 коп. за 2019 год. Решением указанного суда № 2а-5027/2021 от 24.12.2021 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 036148722 от 24.12.2021.

- в сумме 67025 руб. 00 коп. за 2020 год. Решением указанного суда №2а-764/2023 от 25.01.2023 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 041192319 от 13.03.2023.

- в сумме 67 025 руб. 00 коп. за 2021 год. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 Ломоносовского судебного района г. Архангельска №2а-5046/2023 от 21.12.2023, отменен определением мирового судьи 08.02.2024.

6. налог на имущество:

- в сумме 926 руб. 79 коп. за 2014 год. Решением Октябрьского районного суда г. Архангельска №2а-1168/2019 от 08.04.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025064514 от 16.05.2019.

- в сумме 3 725 руб. 00 коп. за 2015 год. Решением указанного суда №2а-1168/2019 от 08.04.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025064514 от 16.05.2019.

- в сумме 621 руб. 00 коп., 223 руб. 00 коп., 24 288 руб. 00 коп. за 2016 год. Решением указанного суда №2а-1168/2019 от 08.04.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025064514 от 16.05.2019.

- в сумме 156 руб. 00 коп., 56 руб. 00 коп., 3 841 руб. 00 коп. за 2017 год. Решением указанного суда №2а-1168/2019 от 08.04.2019 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 025064514 от 16.05.2019.

- в сумме 3 625 руб. 00 коп. за 2018 год. Решением указанного суда №2а-4208/2020 от 01.12.2020 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 033343056 от 01.12.2020.

- в сумме 3 625 руб. 00 коп. за 2019 год. Решением указанного суда №2а-5027/2021 от 24.12.2021 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 036148722 от 24.12.2021.

- в сумме 2 руб. 00 коп. за 2020 год. Решением указанного суда №2а-764/2023 от 25.01.2023 иск удовлетворен. Исполнительный лист ФС 041192319 от 13.03.2023. 12.05.2025.

- в сумме 2 руб. 00 коп. за 2021 год. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №9 Ломоносовского судебного района г. Архангельска №2а-5046/2023 от 21.12.2023, отменен 08.02.2024.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №78563 на сумму 812 914 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей по требованию от 07.07.2023 №78563 срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у Ответчика задолженности по требованию - 28.11.2023 года.

На основании изложенного и руководствуясь ч.3.1 ст.1, ст.ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 Ломоносовского судебного района г. Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.

Мировым судьей судебного участка №9 Ломоносовского судебного района г. Архангельска 28.01.2025 выдан судебный приказ №2а-138/2025 о взыскании с ответчика задолженности.

Определением мирового судьи от 03.02.2025 №2а-138/2025 судебный приказ отменен.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 03.02.2025, таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением не позднее 07.07.2025, то есть в установленный законом срок.

На основании изложенного налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика, а заявленные административные исковые требования – удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 980 руб. 47 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 132 685 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 980 руб. 47 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Э. Пяттоева