Решение по делу № 2А-2389/2024 от 28.02.2025

УИД 66RS0051-01-2024-003406-12

Дело № 2а-386/2025

Решение в окончательной форме изготовлено 28.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Серов Свердловская область 14 февраля 2025 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Щербина Е.В., при секретаре судебного заседания Кизиловой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным иском к ФИО1, просит взыскать за счет имущества физического лица задолженность в сумме 25 246 руб. 43 коп., в том числе: по налогам – 11 051 руб. 03 коп., пени – 14 195 руб. 40 коп.

В обоснование требований в административном исковом заявлении указал, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 стю 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 71 303 руб. 48 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 25 246 руб. 43 коп., в т.ч. налог – 11 051 руб. 03 коп., пени – 14 195 руб. 40 коп.. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени – 14 195 руб. 40 коп., страховых взносов в ОМС – 11 051 руб. 03 коп. за 2022-2023 гг., в подтверждение чего представлен расчет. Срок для взыскания задолженности не пропущен. Инспекцией 25.09.2023 направлено требование №, заявление о выдаче судебного приказа, в рамках которого вынесен судебный приказ №2а-1523/2024 от 05.06.2024. Ответчиком инициирована отмена судебного приказа, однако мер к погашению задолженности он не принимает.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. В ответе на письменные возражения административного ответчика указал, что налогоплательщиком задолженности по ОПС фиксированным и ОМС фиксированным за 2017 – 2023 гг. в сроки, установленные законодательством, не были погашены, налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. Пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ и включенные для взыскания в административное исковое заявление, в вынесенные ранее судебные приказы, на которые ссылается налогоплательщик, не были включены. По состоянию на 12.02.2025 за ФИО1 числится задолженность по единому налоговому счету в сумме 37 426 руб. 71 коп., в том числе: на страховые взносы фиксированные с 01.01.2023 – 18 965 руб. 62 коп., по ОМС фиксированным – 1932 руб. 05 коп., пени – 16 529 руб. 04 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени уведомлен надлежащим образом. Представил письменные возражения на административное исковое заявление, где указал, что в 2020, 2021, 2022 гг. в отношении него были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Были возбуждены исполнительные производства и все суммы взысканы в полном размере. Также указал, что согласно положениям Закона №427-ФЗ, который вводит отдельный тариф взносов на ОМС для ИП – военных пенсионеров, поправки ст. 430 НК РФ распространяются на правоотношения с 01.01.2023. Совокупный фиксированный размер взносов за 2023 год равен 45 842 руб. Значит вносы на ОМС, которые за себя должны заплатить военные пенсионеры за 2023 г. составляют 9 118,98 руб. (45 842 руб. х 19,8922%). В 2023 г., он как адвокат – военный пенсионер, должен уплатить взносы на ОМС в размере 9 118,98 руб. Пени за предъявляемые прошлые периоды с него были удержаны по исполнительным производствам

Суд, оценив письменные отзыв на административное исковое заявление, представленный административным ответчиком, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 71 303 руб. 48 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (п.2).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" разъяснил, что абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 25 246 руб. 43 коп., в т.ч. налог – 11 051 руб. 03 коп., пени – 14 195 руб. 40 коп.. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени – 14 195 руб. 40 коп., страховых взносов в ОМС – 11 051 руб. 03 коп. за 2022-2023 гг., что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

В связи с выявлением недоимки по страховым взносам налоговым органом было выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование N 28962 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности в срок до 28 декабря 2023 года.

Указанное требование исполнено не было.

На основании заявления ИФНС N 14 по Свердловской области, поступившим мировому судье судебного участка №7 Серовского судебного района 29.05.2024, мировым судьей вынесен судебный приказ N 2а-1523/2024 о взыскании с ФИО1 страховых взносов ОМС за период с 2022 по 2023 и пени, в общей сумме 25 246 руб. 43 коп.

Определением того же мирового судьи от 03 июля 2024 года судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 14.11.2024, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения с заявлением в суд.

При установленных выше обстоятельствах, учитывая отсутствие доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы пени, принимая во внимание, что доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности.

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган уже взыскивал с него аналогичную задолженность, которую он погашает ежемесячно путем принудительного взыскания и удержания денежных средств судебным приставом, подлежит отклонению, поскольку основан на субъективном понимании, опровергается представленными в суд документами.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 25 246 руб. 43 коп., составляет 4 000 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области (№) за счет имущества физического лица задолженность по налогам – 11 051 рубль 03 копейки, пени – 14 195 рублей 40 копеек, всего в размере 25 246 (двадцать пять тысяч двести сорок шесть) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Щербина