Решение по делу № 2А-2702/2025 от 28.07.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2702/2025

39RS0004-01-2025-002775-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что последняя с ДД.ММ.ГГГГ с состояла на учете в качестве арбитражного управляющего, была обязана уплачивать страховые взносы.

Вследствие ненадлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (далее по тексту СВ ОПС и СВ ОМС) образовалась недоимка по СВ на ОПС за 2021г. 3908,01, по СВ на ОМС за 2021 – № руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Управлением выставлено требование об уплате налогов, пени, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесено определении об отказе в вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика от 12.03.2025.

Указывают, что процессуальный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущен, в обоснование пропуска процессуального срока указав, что в результате реорганизационных мероприятий, проходивших в налоговом органе, правовой отдел был частично сокращен, некоторые направления работы переданы в другие отделы и для восстановления эффективной работы потребовалось время, имелась большая загруженность сотрудников в связи с проведенными мероприятиями.

Просят: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска; взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере № руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2021 г. в размере № руб.; пени в общей сумме № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении административного отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

Подробно позиция изложена в письменном отзыве (л.д. 55), в котором указано, что заявленная задолженность фактически является задолженностью за 2018. Из ответ по жалобе Межрегиональной ИФНС России по Северо-Западному ФО, признавшей незаконными действий сотрудников УФНС по <адрес> следует, что производимые оплаты страховых взносов за 2019 зачитывались за 2018 и так далее за 2019, 2020; указал о необоснованности включении недоимки по СВ и пени в общей сумме № руб.. Требования об уплате задолженности за 2018, 2019, 2020 не направлялись.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно представленных налоговым органом сведений. ФИО3 с 08.112018 по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве арбитражного управляющего, ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно в силу положений пп.п. 2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов (л.д. 9).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Как указывает налоговый орган, истребуемая в административном иске задолженность по страховым взносам образовалась за 2021 год.

В письменных пояснениях налоговый орган указал, что пени № рассчитаны на СВ ОПС и СВ ОМС за 2018-2020, НДФЛ. В отношении указанных налогов сформированы требования №, №, №, №. Задолженность погашена, меры принудительного взыскания на пени не применялись.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 выставлены:

- требование от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., СВ ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени по СВ ОПС – №,СВО ОМС – №. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), которым истребованы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ СВ ОПС - № руб., пени № руб., СВ ОМС 6884,00 руб., пени № руб. срок оплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ;

Требование 5846 от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ СВ ОПС – № руб., пени № СВ ОМС №, пени № руб. срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43);

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ -№, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ – № руб., пени №. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрегиональной инспекции ФНС России по Северо-Западному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ №@, вынесенным по жалобе ФИО1, установлено, что в связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, сформировано у ФИО1 отрицательное сальдо №, в то м числе СВ ОПС за 2021 – № руб., СВ ОМС 2021 – № руб., пени № руб.

Межрегиональной инспекцией установлено, что оплата СВ по ОПС и ОМС за 2019 произведена по требованию ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, однако денежные средства частично зачтены в счет уплаты СВ за 2018 по ОПС – № руб., ОМС - № руб. Таким образом, задолженность по СВ за 2019 фактически является задолженность по страховым взносам за 2018 год. Также последующие уплаты в полном объеме страховых взносов налоговым органом зачтены в счет уплаты предыдущих периодов: за 2020 – в счет уплаты СВ за 2019 по ОПС – № руб., ОМС - № руб., за 2021 – в счет уплаты СВ за 2020 по ОПС – № руб., ОМС - № руб., т.е. фактически указанная задолженность по СВ за 2020 – являлась задолженностью за 2019, по СВ за 2021 – являлась задолженностью за 2020.

При этом установлено, что в отношении задолженности по СВ ОПС и СВ ОМС за 2018 меры взыскания налоговым органом не применялись.

Также Межрегиональной инспекцией ФНС России по Северо-Западному федеральному округу установлено, что пени 3505,84 руб. составляют в том числе по НДФЛ за 2020 – № руб., по СВ ОПС за период с 2018 по 2020 – в общей сумме № руб. (2018 – №, 2019 – №, 2020 – №,за 2021 – № руб.), по СВ ОМС за период с 2018 по 2020 – в общей сумме № руб. (2018 – №, 2019 – №, 2020 – №, за 2021 – №). Налоговым органом не приняты меры взыскания на пени в общей сумме № руб.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В рамках ЕНС ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы № руб., СВ ОМС – № руб., пени № руб. срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенных выше пояснений, требуемая в административном иске задолженность входила в требование в рамках ЕНС.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей. Аналогичный порядок и срок обращения в суд предусматривались названной нормой Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Соответственно налоговый орган по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа об истребовании задолженности в размере №, заявленной в иске, налоговый орган обратился первоначально уже с нарушением пропуска обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ - к мировому судье 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда, после принятия мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда определения от 17.12.2024 о возврате ЗВСП в связи с нарушением правил подсудности – обратился 17.01.2025 к мировому судье 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ по делу 2а-584/2025 о взыскании задолженности № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (л.д. 7).

Постановлением от 25 октября 2024 года N 48-П Конституционный Суд дал оценку конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 01.01.2023), постановил признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как указано выше, налоговый орган обратился к мировому судье уже со значительным нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока, который истек 28.06.2024.

При этом у налогового органа не имелось и оснований для включения требуемой виске задолженности в отрицательное сальдо ЕНС, поскольку, как установлено Решением Межрегиональной инспекции ФНС России по Северо-Западному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ №@, меры по взысканию данной задолженности не применялись, следовательно 31.12.20222 налоговый орган утратил право взыскания данной задолженности в связи с истечением срока ее взыскания. При указанных обстоятельствах указанная задолженность не подлежала включению в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, объективно препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться в суд.

Однако налоговый орган не представил объективных доказательств, обосновывающих уважительность причин его пропуска на столь длительный срок.

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня предусмотренного законом срока. Вы связи с чем доводы о реорганизации не являются уважительной причиной пропуска процессуального срока на столь длительное время и не влекут восстановления данного срока

Учитывая вышеприведенные доказательства в их совокупности, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец утратил право на принудительное взыскание требуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат по указанным основаниям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 3908 руб. 01 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. – в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.08.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2