РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года п. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1886/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском, к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указало, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2021 год ФИО2 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5845 руб. 60 копеек, на обязательное пенсионное страхование - в размере 27154 руб.

На указанную задолженность УФНС России по Тульской области начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 23 руб. 19 коп, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - в сумме 53 руб. 27 коп..

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО2 направлено требование, об уплате страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком в добровольном порядке удовлетворено не было.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ № был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2021 год: на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 5845 руб. 50 коп. и пени в размере 23 руб.19 коп. ; на обязательное пенсионное страхование в размере 27 154 руб. и пени в размере 53 руб. 27 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В представленном суду заявлении поддержал заявленные требования в полном объеме, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, указал, что на дату формирования требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по задолженности ФИО2 по страховым взносам за 2021 год была учтена частичная оплата в виде начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере: 872 руб. 26 коп., 2421 руб. 74 коп. и 2000 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 226 руб. 51 коп., 153 руб. 99 коп. и 2200 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании признала заявленные требования в полном объеме, сумму начисленных страховых взносов и пеней не оспаривала, пояснила, что задолженность образовалась по причине тяжелого материального положения, однако она не отрицает свою обязанность по их уплате. Отметила, что ДД.ММ.ГГГГ ей в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование перечислено 3000 рублей. Утверждала, что намерена погашать задолженность.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

На основании п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст. 430 НК.

Согласно п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 5 ст. 432 НК в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выпискам из карточек расчетов представленных УФНС России по Тульской области ФИО2 был оплачено в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 872 руб. 26 коп., 2421 руб. 74 коп. и 2000 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 226 руб. 51 коп., 153 руб. 99 коп. и 2200 руб.

С учетом частичной оплаты сумма начисленных ФИО2. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет за 2021 год - 27154 рубля, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за тот же период 5845 рублей 50 копеек.

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 надлежащим образом не выполнялась, в связи с чем были начислены пени.

Произведенный административным истцом расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, собственного варианта расчета пени административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные ст.69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК).

В соответствии с п.1 ст.70 НК, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2. направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности в размере 33189 руб. 09 коп. в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 32999 руб. 50 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неполным неисполнением требования об уплате налога и пени УФНС России по Тульской области в установленный законом срок обратилось к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, задолженности по налогам и пени в размере 33075 руб. 96 коп., из которых: 27154 руб. - налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 53 руб. 27 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 5845 руб. 50 коп.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, 23 руб. 19 коп.- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО2 возражений.

С административным иском УФНС России по Тульской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, тоесть в пределах установленного ст. 48 НК срока.

Таким образом, сроки направления требования об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

В ходе рассмотрения дела ФИО2, представлены платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие перечисление денежных средств в размере 3000 рублей в счет погашения задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени в полном размере, суд находит исковые требования УФНС России по Тульской области законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, а именно за вычетом суммы, оплаченной ФИО2 в счет погашения задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

В связи с изложенным с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1102 руб. 28 коп., от уплаты, которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 год с учетом частичной оплаты в размере 24154 рубля 00 копеек, пени в размере 53 рублей 27 копеек,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за налоговый период 2021 год в размере 5845 рублей 50 копеек, пени в размере 23 рубля 19 копеек,

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г.Тулы государственную пошлину в размере 1102 рубля 28 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30 сентября 2022 года.

Председательствующий О.В.Ренгач