РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-10/25 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 21 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 04.09.2024 года ему стало известно об обращении ИФНС России № 21 по адрес к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2020-2022 годы. С данной задолженностью административный истец был не согласен, в связи с чем подал возражения на судебный приказ. По сведениям ИФНС России № 21 по адрес у него имеется задолженность по транспортному налогу за 2014-2016, 2020-2022 годы в общей сумме сумма. В настоящее время налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы и пени в связи с истечением установленного срока её взыскания, меры по взысканию задолженности ИФНС России № 21 по адрес не предпринимались. Данная задолженность была взыскана с административного истца судебным приказом мирового судьи от 28.11.2018 года, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, которое было прекращено в 2020 году в связи с неплатежеспособностью административного истца, судебный приказ был возвращен налоговому органу, после чего мер по взысканию данной задолженности административным ответчиком не предпринималось. В связи с этим административный истец просил признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере сумма и пени в сумме сумма.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного ответчика.

Выслушав административного истца, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ налогообложения признаются средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу). Иных оснований для прекращения (приостановления) транспортного налога не установлено.

По сведениям ИФНС России № 21 по адрес административному истцу ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2014 год сумма, за 2015 год сумма, за 2016 год сумма, за 2020 год сумма, за 2021 год сумма, за 2022 год сумма, за 2023 год сумма.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, налоговые уведомления на бумажном носителе по почте не направляются.

По состоянию на З1.12.2022 года задолженность административного истца по транспортному налогу составляла сумма (2014-2016, 2020-2021 годы), по пени - сумма.

В отношении имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы ИФНС России № 21 по адрес был принят полный комплекс мер по урегулированию задолженности, сформированы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления, выставлено требование, в связи с неисполнением которого мировому судье судебного участка № 126 адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 28 ноября 2018 года мировым судьей по данному заявлению был вынесен судебный приказ № 2а-261/18 на сумму сумма.

На основании судебного приказа № 2a-261/18 от 28.11.2018 года судебным приставом-исполнителем 23.08.2019 года было возбуждено исполнительное производство № 327448/19/77056-ИП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава первая Кодекса дополнена статьей «11 фио налоговый платеж. Единый налоговый счет». Изменения, внесенные №263-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2023 года.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо Единого налогового счета (далее- ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В силу положений ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

23 июля 2023 года ИФНС России № 21 по адрес сформировано требование об уплате задолженности № 37617 на сумму сумма, которое было направлено административному истцу через личный кабинет налогоплательщика.

11 января 2024 года в соответствии со ст. 46 НК РФ административным ответчиком вынесено Решение о взыскании № 2101 на сумму сумма. 18.01.2024 года в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму сумма.

04 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 126 адрес вынесен судебный приказ № 2а-344/126/2024, который был отменен по возражениям ФИО1 12.09.2024 года.

По состоянию на 15.01.2025 года задолженность по ЕНС административного истца составляет сумма, включает в себя задолженность по транспортному налогу в сумме сумма и задолженность по пени в размере сумма.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. «а» п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

ИФНС России № 21 по адрес в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования с информацией по уплате налога и пени, о чем свидетельствуют, в том числе вынесенные в связи с их неисполнением судебные приказы.

В этой связи признание спорной задолженности безнадежной к взысканию будет препятствовать исполнению обязательств административного истца по уплате обязательных платежей, установленных действующим законодательством, в бюджет РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налога и пени, начисленных ФИО1, формировал налоговые уведомления, выставлял требования и обращался к мировому судье.

Таким образом, факт пропуска налоговым органом срока принудительного взыскания задолженности сам по себе не является безусловным основанием для признания задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию. Решение суда, которым налоговому органу было отказано во взыскании задолженности административного истца по налогу и пени в связи с пропуском срока обращения в суд либо отказано в восстановлении такого срока, в отношении административного истца ФИО1 не выносилось.

Доводы административного истца о признании задолженности по транспортному налогу и пени безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, являются несостоятельными в силу следующего.

В соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается также задолженность взыскание которой оказалось невозможным в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Между тем, каких-либо доказательств вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возврата взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», административным истцом суду не представлено. Как усматривается из представленного административным ответчиком журнала заявлений о взыскании, 23.08.2019 года судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа № 2а-261/18 от 28.11.2018 года, однако сведения об окончании данного исполнительного производства отсутствуют. Кроме того, в указанном судебном приказе отсутствуют сведения о том, за какие именно налоговые периоды с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу. При этом задолженность по транспортному налогу за 2014 год и пени была взыскана с административного истца судебным приказом мирового судьи № 2а-151/16 от 16.12.2016 года.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 года.

фио ФИО2