07RS0006-01-2025-001637-77
Дело №2а-923/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 июля 2025 года КБР, г. Прохладный
Судья Прохладненского районного суда Кабардино-Балкарской Республики Шашев А.Х., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании с должника недоимки, пеней,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по КБР (далее-административный истец) обратилось в Прохладненский районный суд КБР с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по КБР в счёт неисполнения обязанности по уплате: - страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31 декабря 202 года) за 2017 год в размере 23 398 рублей 44 копеек, за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 24 463 рублей; - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 5 292 рублей 54 копеек; - налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 958 199 рублей 81 копейки, штраф в размере 191 757 рублей 40 копеек; - налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городов федерального значения за 2017 год в размере 24 200 рублей; - штраф за неправомерные действия при банкротстве в размере 5 000 рублей; - пени в размере 588 016 рублей 56 копеек, начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого общая сумма 1 857 302 рубля 75 копеек.
Исковые требования аргументированы неисполнением ответчиком своих обязательств по своевременной уплате страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городов федерального значения (ПСН), налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения), штраф за неправомерные действия при банкротстве и пени.
Определением Прохладненского районного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству и, поскольку цена исковых требований превышет 20 000 рублей, указанное дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства на 12 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ, а затем отложено <данные изъяты> на ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, поскольку лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о рассмотрении настоящего дела не явились в суд, а соответствующие возражения, относительно рассмотрения настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства, от административного ответчика не поступили, суд в соответствии с правилами ст.291 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный истец - УФНС России по КБР, извещенный надлежащим образом о рассмотрении настоящего дела, в суд своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик - ФИО1, извещенный надлежащим образом о рассмотрения настоящего дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела по существу не ходатайствовал.
Изучив доводы административного искового заявления, рассмотрев и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
На основании ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство в пп.1 п.1 ст.23 НК Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).
Однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).
В соответствии же с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст. 48 НК Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.419 НК Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно: - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом №212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.
Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
Исходя из положений ст.ст. 346.47 и 346.51 НК РФ доходом индивидуального предпринимателя, применяемого ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
Стоимость патента сроком менее календарного года рассчитывается по формуле п.1 ст.346.50, п.1 ст.346.51 НК РФ. При получении патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается по формуле: Сумма потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности на ПСН (налоговая база) : 12 месяцев х количество месяцев срока, на который выдан патент х 6% = Налог при ПСН.
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (УСН) Налогового кодекса РФ определяет порядок применения специального налогового режима.
Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН предусмотрен ст.346.21 НК РФ.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.3 ст.346.21 НК РФ).
Налог за год и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев считают одинаково (п.п.1, 3, 3.1,5 ст.346.21 НК РФ)
Расчёт налога, то есть налог со всех доходов, полученных с начала года: Исчисленный налог = Доходы с начала года х 6%.
Размер налоговой ставки установлен ст.346.20 НК РФ.
В силу ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Так, судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.24 (оборотная сторона) - 25).
ФИО1 не уплачены страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 398 рублей 44 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 463 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 590 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 292 рублей 54 копеек, налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 958 199 рублей 81 копейки, штраф в размере 191 757 рублей 40 копеек, налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 200 рублей, штраф за неправомерные действия при банкротстве в размере 5 000 рублей, пени в размере 588 016 рублей 56 копеек, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ было начислено: налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1 011 032, рубля, штраф в размере 191 757,40 рублей, пени в размере 50 392,25 рублей (л.д. 26 (оборотная сторона) - 28).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате указанных сумм УФНС России по КБР административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22 (оборотная сторона), которое в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.
Не исполнение должником вышеуказанного требования послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № Прохладненского судебного района КБР с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.20-21), который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Прохладненского судебного района КБР судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.19), что в последующем послужило основанием для обращения налогового органа в суд в порядке глав 32,34 КАС РФ.
Административные исковые требования обоснованы и расчет задолженности и пени (л.д.26) соответствует требованиям Закона.
Доказательств обратному по делу не имеется и административным ответчиком не представлено и не принесено возражений по заявленным требованиям.
При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм Закона, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования налогового органа в полном объеме.
Вместе с тем, поскольку решение состоялось в пользу административного истца, в силу пп.3 п.1 ст.333.19 НК РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, должна быть взыскана с административного ответчика, не освобожденного от её уплаты, в связи с чем, суд, руководствуясь положениями ст.114 КАС РФ, считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 33 573 рублей 02 копеек.
На основании выше изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании с должника недоимки, пеней - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт гражданина РФ серии №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Управления ФНС России по КБР (ИНН №) в счёт неисполнения обязанности по уплате: - страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 398 рублей 44 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 463 рублей; - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 590 рублей, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 5 292 рублей 54 копеек; - налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 958 199 рублей 81 копейки, штраф в размере 191 757 рублей 40 копеек; - налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 200 рублей; - штраф за неправомерные действия при банкротстве в размере 5 000 рублей; - пени в размере 588 016 рублей 56 копеек, начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого общая сумма 1 857 302 рубля 75 копеек.
Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № паспорт гражданина РФ серии № зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 33 573 рублей 02 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Прохладненский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Прохладненского
районного суда КБР А.Х. Шашев