2а-352/2025

УИД10RS0№-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года <адрес>

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Карловой Е.В.

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки,

установил:

Управление ФНС России по РК (далее – административный истец, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик), в обоснование которого указало, что на налоговом учёте в УФНС России по РК в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В 2006 году ответчик получил доход в размере 275 995,69 руб., в связи с этим возникла обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год. ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил данную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2006 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 32 729,00 руб. Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок. В связи с неисполнением обязанности начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 968,87 руб. Сведения о дальнейших мерах, принятых по взысканию задолженности по штрафу за неуплату штрафов в налоговом органе отсутствуют. При внедрении института ЕНС ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика неправомерно сформировалось отрицательное сальдо ЕНС по налоговым обязательствам в размере 1 968,87 руб. В адрес ответчика, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности. Требование, в указанный налоговым органом срок, исполнено не было. В настоящее время срок для взыскания задолженности по налоговым обязательствам в сумме 1 968,87 руб. налоговым органом утрачен. Истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом в отношении ФИО1, недоимку по пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2006 год в размере 32 729,00 руб. в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 968,87руб.

Административный истец извещен о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в отзыве, направленном в суд указал, что с заявленными требованиями административного истца согласен, а так же просит освободить от уплаты государственной пошлины.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено материалами дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по РК в качестве налогоплательщика. В 2006 году административный ответчик получил доход в размере 275 995,69 руб., и предоставил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2006 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 32 729,00 руб.

Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок, в связи с неисполнением обязанности начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 968,87 руб.

В адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанной задолженности в срок ДД.ММ.ГГГГ, которое было не исполнено.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по пеням, начисленным за неуплату налога на доходы физических лиц за 2006 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 968,87 руб.

Подпунктом 5 п.3 ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия:

- Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

- Единый налоговый платеж - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

- Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС по налоговым обязательствам, включающее в себя спорные пени в сумме 1 968,87 руб., начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2006 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ст.48 НК РФ (указанная статья здесь и далее в редакции закона на ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как указывает административный истец сведений о мерах, принятых по взысканию задолженности в налоговом органе отсутствует.

Поскольку налоговым органом не применялись меры принудительного взыскания, в частности Управление не обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 1 968,87 руб., то налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности, вошедшей в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании установленных обстоятельств и изложенных норм права, пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются безнадежной к взысканию задолженностью применительно к общему сроку исковой давности.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию начисленную ФИО1 недоимку по пеням за неуплату налога на доходы физических лиц за 2006 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 968,87 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Пудожский районный суд Республики Карелия.

Судья Карлова Е.В.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.