Дело №2а-718/2025

55RS0008-01-2025-000781-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года с. Азово

Судья Азовского районного суда Омской области Амержанова Р.О., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России .... к Н о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Н о взыскании земельного налога и пени в общей сумме 12 842,67 руб. В обоснование заявленных требований указал, что ответчик является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете, как собственник недвижимого имущества. При этом положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение от уплаты налога отсутствие у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: 1) № от .... о необходимости уплатить в установленный законом срок: земельный налог за период 2020-2022 в сумме 8490 не позднее ....; 2) № от .... о необходимости уплатить в установленный законом срок: земельный налог за 2023 год в сумме 2944 руб. Не позднее ..... Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис «Личный кабинет физического лица». В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налога, налогоплательщику начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от .... сроком исполнения не позднее .... на общую сумму 11 466,02 руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС плательщика превысила 10 000 руб. по состоянию на .... и составила 12 842,67 руб. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей определением от .... в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 2 641,00 руб.; за 2021 год в сумме 2 905,00 руб.; за 2022 год в сумме 2 944,00 руб.; за 2023 год в сумме 2 944,00 руб., а также пени в сумме 1 408,67 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о дате слушания извещены надлежащим образом.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой надлежащим образом извещенных сторон в судебное заседание, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом положениями налогового законодательства не установлено ограничений относительно обязанности по уплате земельного налога в зависимости от наличия или отсутствия статуса налогового резидента РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 45, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу положений п.2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

....

....

Наличие в собственности административного ответчика земельных участков возлагает на него установленную законом обязанность по уплате земельного налога.

Налоговым органом на основании взаимосвязанных положений ч.2 ст.52, п.4 ст. 397 НК РФ Н, как собственнику земельных участков исчислен земельный налог за периоды 2020 – 2022 годы (три года) составивший общую сумму 8 490 руб., .... в личный кабинет налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление № (л.д. 19).

Срок уплаты сумм налога в соответствии с положениями ст. 397 НК РФ - не позднее .....

.... в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № о сумме исчисленного земельного налога за 2023 год, составившей 2 944 руб., подлежащий уплате не позднее .... (л.д. 22).

Налоговые уведомления № и № получены налогоплательщиком.

Из содержания положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, пени на задолженность начисляется до уплаты недоимки в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с вышеприведенными положениями НК РФ в редакции, действующей с ...., требование об уплате недоимки формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а при увеличении задолженности (отрицательного сальдо) формирование и направление налогоплательщику нового требования не предусмотрено.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ...., налоговым органом начислены пени на сумму задолженности, составившей за период с .... по .... 1 408,67 руб.

Проверив представленный налоговым органом расчет пени, суд находит его арифметически верным, соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ, оснований для признания его неверным, суд не усматривает.

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

.... административным истцом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №, содержащее сведения о недоимке по земельному налогу в сумме 11 434 руб., а также сумме начисленной пени, составившей сумму в размере 32,02 руб. (л.д. 24, 25). Срок уплаты по требованию установлен до .....

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования налогового органа, им .... принято решение № о взыскании задолженности с Н в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ (л.д. 26).

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требование № содержало сведения о наличии у налогоплательщика задолженности в сумме 11 466,02 руб., срок уплаты по требованию до ...., к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ...., то есть в установленный срок.

Как следует из представленной в материалы дела копии определения мирового судьи судебного участка №1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области от .... налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

При указанных обстоятельствах налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ..... Административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи ...., то есть в установленный законом срок.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, они подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, суд, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по .... к Н о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с Н (....) задолженность в сумме 12 842,67 руб., в том числе:

- земельный налог за 2020 год в сумме 2 641,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 2 905,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 2 944,00 руб.;

- земельный налог за 2023 год в сумме 2 944,00 руб.,

а также пени в сумме 1 408,67 руб., начисленные за период с .... по .....

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в срок не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья