Дело № 2а-1389/2023

25RS0001-01-2022-008819-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 мая 2023 года г. Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Д.К.

при ведении протокола судебного заседания

секретарем Лияскиной А.П.,

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС, налоговый орган), ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета задолженность в размере 2 074,72 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) пеня в размере 3,56 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) пеня в размере 71,16 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2 000 руб. В обоснование требований иска административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: на ОПС в сумме 71,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 1,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени к требованию от ДД.ММ.ГГГГ №); на ОМС в сумме 2,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени к требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), которые в установленный в требованиях срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не уплачены. ФИО2 в соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 80, пунктом 7 статьи 431, подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, как налогоплательщик обязана предоставлять расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом) в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые исчисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вместе с тем, по результатам камеральной проверки установлено, что расчеты по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлены ДД.ММ.ГГГГ; расчеты за полугодие 2019 по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлены ДД.ММ.ГГГГ; расчеты за 9 месяцев 2019 по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлены ДД.ММ.ГГГГ; расчеты за 12 месяцев 2019 по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ ФИО2 начислен штраф в размере 500 руб. по каждому нарушению, с учетом применения пункта 3 статьи 114 НК РФ, всего в сумме 2 000 руб. и в соответствии со статьями 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в установленный до ДД.ММ.ГГГГ срок не исполнены. В связи с имеющейся у административного ответчика задолженностью по уплате налогов, штрафов и пени, всего в размере 41 063,56 руб. МИФНС обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Поскольку задолженность по пени и штрафам в размере 2 074,72 не оплачена административным ответчиком, налоговый орган обратился в суд за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в административном исковом заявлении и дополнительных письменных пояснениях к нему, предоставленным в материалы дела. Указал, что на момент рассмотрения дела судом задолженность ФИО3 в доход бюджета по пени и штрафам за 2019 год составила 2 074,72 руб., которую просит взыскать в судебном порядке.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в его отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду не известны.

В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, выслушав представителя административного истца, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок принудительного взыскания налоговым органом налоговых платежей и санкций регламентирован статьями 45, 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В порядке пункта 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1, 3, 7 статьи 75 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Из содержания положений статей 123.1, 123.5 КАС РФ следует, что на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций выносится судебный приказ.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац третий пункта 3).

Из анализа содержания приведенных норм следует, что налоговый орган может в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица задолженности по налогам, пени и штрафу, а в случае, если вынесенный судебный приказ отменен по заявлению физического лица, возражающего относительно его исполнения, налоговый орган может не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Несоблюдение шестимесячного срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, как и несоблюдение шестимесячного срока обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам сборам и пени после отмены судебного приказа, может являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из содержания данной нормы процессуального закона, ею определяется возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.

Судом установлено, что ФИО2 наделена полномочиями нотариуса с ДД.ММ.ГГГГ и является в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в связи с имеющейся у ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2019 год в установленный срок, налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ начислены пени и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлены через личный кабинет требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены в установленный срок.

ФИО2 являясь налогоплательщиком, указанном в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, также обязана предоставлять расчеты по страховым взносами в соответствии с пунктами 1, 3, 6 статьи 80, пункта 7 статьи 431 НК РФ, вместе с тем по результатам проведения налоговым органом камеральной таможенной проверки, установив непредоставление в установленный срок налоговой декларации за расчетные периоды 3 месяца, полугодие, 9 и 12 месяцев 2019 года, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, всего в размере 2 000 руб. и в порядке статей 69, 70 НК РФ ей направлены через личный кабинет требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, № на сумму 500 руб. каждое, которые в указанный срок до ДД.ММ.ГГГГ не были исполнены.

Имеющаяся у ФИО2 недоимка по уплате страховых взносов, пени и штрафа в доход бюджета за 2019 год послужила основанием для обращения административного истца в соответствии с главой 11.1 КАС РФ в мировой суд судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа на сумму 41 063,56 руб.

Таким образом, исходя из даты выставления указанных требований об уплате недоимки, пени и установленных сроков для их исполнения, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в установленный абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

По заявлению представителя по доверенности ФИО3 – ФИО4 определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МИФНС России № 13 по Приморскому краю с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 41 063,56 руб. – отменен.

Указав, что ФИО3 не уплачена задолженность по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и штрафу за 2019 год, всего в размере 2 074,72 руб., налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с административным исковым заявлением в суд, то есть, с пропуском срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Ходатайств о восстановлении срока на обращение в суд налоговый орган не заявлял, на уважительность причин пропуска этого срока в административном исковом заявлении не ссылается и в судебном заседании представителем не указано.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 28.09.2021 № 1708-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение МИФНС установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, судом не установлено.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного, суд с учетом положений части 5 статьи 180 КАС РФ, находит возможным, вынести решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов, штрафов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд налоговым органом не заявлено, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженность в размере 2 074,72 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) пеня в размере 3,56 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) пеня в размере 71,16 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2 000 руб., не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 2 074,72 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.К. Третьякова

Дата изготовления мотивированного решения 17.05.2023.