Решение по делу № 2А-2288/2023 от 29.06.2023

Дело № 2а-2288/2023 Копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу и пени в общем размере 27708 рублей 57 копеек:

недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 26446 рублей,

пени в размере 113 рублей 06 копеек, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год;

пени в размере 122 рублей 21 копейки, начисленной за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год;

пени в размере 122 рублей 21 копейки, начисленной за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год;

пени в размере 122 рублей 21 копейки, начисленной за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год;

пени в размере 122 рублей 75 копеек, начисленной за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год;

пени в размере 122 рублей 75 копеек, начисленной за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год;

пени в размере 122 рублей 75 копеек, начисленной за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год;

пени в размере 106 рублей 94 копеек, начисленной за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

пени в размере 307 рублей 69 копеек, начисленной за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год.

В обоснование предъявленных требований Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности земельные участки, поэтому обязан уплачивать земельный налог. В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 51614355, № 4514897, № 5454288 о необходимости уплаты земельного налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В срок, установленный законом, налогоплательщик ФИО1 не уплатил земельный налог, начисленный за период с 2014 года по 2018 год, в том числе не уплатил земельный налог в размере 26446 рублей, начисленный за 2018 год. Соответственно, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени, размер начисленной пени составляет 1262 рубля 57 копеек. Задолженность по земельному налогу и пени взыскивалась с ФИО1 в порядке приказного производства. Судебный приказ мирового судьи от 17 апреля 2020 года по делу № 2а-1381/2020 о взыскании недоимки отменён апелляционным определением Дзержинского районного суда города Перми от 16 ноября 2022 года.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, извещён о времени и месте судебного разбирательства, в лице представителя представил возражения, согласно которым административный иск не подлежит удовлетворению, поскольку требование в порядке искового производства предъявлено 23 мая 2023 года, то есть после истечения 6 месячного срока после отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени.

Суд, изучив административное дело, установил следующие обстоятельства.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 имел в собственности следующие земельные участки в соответствующие периоды:

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 05 декабря 2012 года по 27 декабря 2022 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 04 декабря 2012 года по 06 октября 2017 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 05 декабря 2012 года по 29 декабря 2022 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 17 декабря 2014 года по 29 декабря 2022 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 17 декабря 2014 года по 27 декабря 2022 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 17 декабря 2014 года по 28 декабря 2022 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 11 декабря 2012 года по 16 октября 2017 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 11 декабря 2012 года по 20 июля 2021 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 11 декабря 2012 года по 25 декабря 2012 года;

земельный участок (кадастровый номер 59:32:3250002:393), расположенный по адресу: Пермский край, Пермский район, деревня Федотово, в период с 11 декабря 2012 года по 16 октября 2017 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 11 декабря 2012 года по 19 июля 2021 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 17 декабря 2014 года по 26 декабря 2022 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 17 декабря 2014 года по 06 октября 2017 года;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 11 декабря 2012 года по 16 октября 2017 года.

При таком положении в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу подпункта пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из налогового уведомления от 09 сентября 2017 года № 51614355 и распечатки сведений из личного кабинета налогоплательщика следует, что ФИО1 сообщено о необходимости уплаты земельного налога за 2014, 2015 и 2016 годы в размере 231124 рублей не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.10-11).

Согласно налоговому уведомлению от 26 июня 2018 года № 4514897 и распечатке сведений из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 сообщено о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 122910 рублей не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.12-13).

Из налогового уведомления от 27 июня 2019 года № 5454288 и распечатки сведений из личного кабинета налогоплательщика следует, что ФИО1 сообщено о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 79733 рублей не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.14-15).

Согласно содержанию административного иска и распечатке из программного комплекса по ведению Единого налогового счёта налогоплательщик ФИО1 не уплатил начисленные суммы земельного налога в полном размере в срок, установленный срок (л.д.24-32).

Административный ответчик ФИО1 не представил доказательства, подтверждающие надлежащее исполнение обязанности по уплате налога.

Из расшифровки задолженности следует, что у налогоплательщика ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 26446 рублей и пени в размере 1262 рублей 57 копеек (л.д.7-8).

На основании положений налогового законодательства через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлены (предъявлены) требования о погашении недоимки по земельному налогу и пени:

требование № 89799 об уплате до 31 декабря 2019 года земельного налога в размере 13164 рублей (по состоянию на 14 ноября 2019 года) и пени в размере 1149 рублей 51 копейки, а именно:

пени в размере 307 рублей 69 копеек, начисленной за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год (л.д.16-20);

требование № 11717 об уплате до 10 февраля 2020 года земельного налога в размере 26446 рублей и пени в размере 113 рублей 06 копеек, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (л.д.21-23).

Административный ответчик ФИО1 не представил иной расчёт задолженности по налогу и пени, в том числе документы, подтверждающие исполнение указанных требований или документы, подтверждающие отсутствие задолженности по налогу и пени.

При таком положении суд находит, что требований об уплате налога и пени не исполнены ФИО1 в установленный срок.

Из апелляционного определения Дзержинского районного суда Пермского края от 16 ноября 2022 года по делу № 11а-260/2022 следует, что отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района города Перми от 17 апреля 2020 года по делу № 2а-1381/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 27708 рублей 57 копеек, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 26446 рублей и пени в размере 1262 рублей 57 копеек (лд.5-6).

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.33).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общем размере 27708 рублей 57 копеек в порядке искового производства 16 мая 2023 года, то есть в срок, установленный законом, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.37).

Таким образом, суд считает, что возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд являются необоснованными.

Суд, проверив письменный расчёт взыскиваемой денежной суммы (налога и пени) в размере 27708 рублей 57 копеек, находит, что данный расчёт учитывает все суммы, уплаченные административным ответчиком в счёт исполнения обязанности по уплате земельного налога и пени, является правильным, соответствующим положениям закона.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представил документы об уплате недоимки по налогу и пени в размере 27708 рублей 57 копеек, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца указанной задолженности.

Поскольку на основании статьи 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в размере 1031 рубля 26 копеек подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 26446 рублей; пеню в размере 113 рублей 06 копеек, начисленную за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год; пеню в размере 122 рублей 21 копейки, начисленную за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год; пеню в размере 122 рублей 21 копейки, начисленную за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год; пеню в размере 122 рублей 21 копейки, начисленную за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год; пеню в размере 122 рублей 75 копеек, начисленную за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год; пеню в размере 122 рублей 75 копеек, начисленную за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год; пеню в размере 122 рублей 75 копеек, начисленную за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год; пеню в размере 106 рублей 94 копеек, начисленную за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год; пеню в размере 307 рублей 69 копеек, начисленную за период с 04 октября 2019 года по 13 ноября 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1031 рубля 26 копеек в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 29 июня 2023 года.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2288/2023

Пермского районного суда Пермского края

УИД 59RS0008-01-2023-002123-91