Дело № 2а-401/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего - судьи Вяземского районного суда Смоленской области Красногирь Т.Н.,

при секретаре Зуевой С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 23 059 рублей 01 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 5 868 рублей 35 копеек; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 07 рублей; пени УСН в сумме 08 рублей 66 копеек; пени ОМС в размере 06 рублей 06 копеек; пени ОПС в сумме 83 рублей 18 копеек, а всего – 29 036 рублей 33 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать налоги. Плательщик страховых взносов был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя со 2 марта 2020 года по 1 сентября 2022 года. ФИО1 в 2020 году являлся собственником зарегистрированного транспортного средства ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак ХХХ. По сроку уплаты 1 декабря 2021 года налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем согласно ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога и пени от 31 мая 2022 года № 13030. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов налоговым органом начислена пеня. Сумма пени в размере 11 рублей 07 копеек не оплачена.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ. Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщиком была предоставлена первичная налоговая декларация по УСН за 2017 год (дата поступления 17 апреля 2018 года), где сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 150 рублей. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога от 13 февраля 2020 года № 16391. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов налоговым органов начислена пеня в размере 08 рублей 66 копеек, сумма основного долга уплачена добровольно.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Должнику за 2017 год на ОПС начислены взносы в размере 23 400 рублей, на ОМС в размере 4 590 рублей, за 2018 год на ОПС в размере 26 545 рублей, на ОМС в размере 5 840 рублей, за 2022 год с 1 января 2022 года по 1 сентября 2022 года на ОПС в размере 23 059рублей 01 копейки, на ОМС в размере 5 868 рублей 35 копеек. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов за 2017-2018 годы, 2022 года налоговым органом плательщику страховых взносов выставлены требования № 16391 от 13 февраля 2020 года, № 221000 от 21 сентября 2022 года, которые плательщиком страховых взносов оставлены без исполнения. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов налоговым органом начислены пени за 2017, 2018, 2022 года за обязательное медицинское страхование в размере 06 рублей 06 копеек, за обязательное пенсионное страхование в размере 83 рублей 18 копеек.

В связи с тем, что вышеуказанные требования не были исполнены, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 48 в муниципальном образовании «Угранский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

23 декабря 2022 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-1347/2022-48. В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 24 мая 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Смоленской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 административный иск признали частично по основаниям и доводам, изложенным в возражениях, согласно которым, 2 марта 2020 года административный ответчик не осуществлял повторную регистрацию себя в качестве индивидуального предпринимателя. По данному факту ФИО1 12 апреля 2022 года подано заявление на имя начальника УМВД по г. Смоленску (КУСП № 3/13587 от 12 апреля 2022 года). В ходе расследования данного происшествия установлено, что неустановленное лицо 2 марта 2020 года зарегистрировало данное ИП, при этом был использован старый украинский паспорт ФИО1. Паспорт гражданина Российской Федерации ФИО1 получил 20 января 2021 года. Полицией затребованы из УФНС документы о данной регистрации ИП, в которых подписи ФИО1 отсутствуют. То, что работники УФНС зарегистрировали по обращению неустановленного лица ФИО1 в качестве ИП по реквизитам старого паспорта, это результат ненадлежащего исполнения своих обязанностей работниками УФНС. Таким образом, 2 марта 2020 года административный ответчик не осуществлял повторную регистрацию себя в качестве ИП и в 2022 году не осуществлял деятельность в качестве ИП, поэтому требования о взыскании страховых взносов на пенсионное и медицинское страхования с ФИО1 считают необоснованными и незаконными. В связи с данными обстоятельствами просят отказать административному истцу в удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 23 053 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 5 868 рублей.

Заслушав административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги с боры.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 425 НК РФ, в редакции здесь и далее, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тарифы страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

В 2017 - 2018 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (ст. 426 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 6 сентября 2017 года по 11 сентября 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов.

Как указывает административный истец, ФИО1 в период со 2 марта 2020 года по 31 августа 2022 года также являлся индивидуальным предпринимателем; на дату регистрации ИП являлся гражданином Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик и его представитель указывают, что 2 марта 2020 года ФИО1 не осуществлял повторную регистрацию себя в качестве индивидуального предпринимателя. По данному факту ФИО1 12 апреля 2022 года подано заявление на имя начальника УМВД по г. Смоленску (КУСП № 3/13587 от 12 апреля 2022 года). В ходе расследования данного происшествия установлено, что неустановленное лицо 2 марта 2020 года зарегистрировало данное ИП, при этом был использован старый украинский паспорт ФИО1. Паспорт гражданина Российской Федерации ФИО1 получил 20 января 2021 года. Полицией затребованы из УФНС документы о данной регистрации ИП, в которых подписи ФИО1 отсутствуют. То, что работники УФНС зарегистрировали по обращению неустановленного лица ФИО1 в качестве ИП по реквизитам старого паспорта, это результат ненадлежащего исполнения своих обязанностей работниками УФНС.

В собственности ФИО1 в спорный период (2020 год – 4 месяца) находилось транспортное средство ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак ХХХ, следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога.

За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам, пени.

Налоговым органом направлялось ФИО1 налоговое уведомление № 55577759 от 1 сентября 2021 года об уплате не позднее 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 года в размере 240 рублей 00 копеек.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования: № 16391 от 13 февраля 2020 года об уплате в срок до 7 апреля 2020 года, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 733 рублей 62 копеек; № 13030 от 31 мая 2022 года об уплате в срок до 15 ноября 2022 года недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 240 рублей 00 копеек, пени – 11 рублей 07 копеек; № 22100 от 21 сентября 2022 года об уплате в срок до 15 ноября 2022 года, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 28 927 рублей 36 копеек, пени – 29 рублей 89 копеек.

Таким образом, общая сумма недоимки по страховым взносам и пени превысила 10 000 рублей после требования № 22100 от 21 сентября 2022 года, срок исполнения которого – до 15 ноября 2022 года.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращения в суд в рассматриваемом случае подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования № 22100 от 21 сентября 2022 года и истекает 21 марта 2023 года.

23 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 48 в муниципальном образовании «Угранский район» Смоленской области на основании заявления УФНС России по Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2020 год, а также налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, всего в сумме 29 276 рублей 33 копеек, а также расходов по уплате государственной пошлины – 200 рублей.

Названный судебный приказ от 23 декабря 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 48 в муниципальном образовании «Угранский район» Смоленской области от 24 мая 2024 года отменен, в связи с поступлением 23 мая 2024 года в адрес мирового судьи возражений должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в суд посредством электронного обращения 22 июля 2024 года, то есть по истечении установленного законом – ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Доказательств уважительности пропуска процессуального срока административным истцом суду не представлено, ходатайство о восстановлении данного срока не заявлено.

Суд считает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2023 года № 2226-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Хаты А.З. на нарушение его конституционных прав пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ», в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года № 1093-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О и др.). Таким образом, оспариваемые положения статьи 48 НК РФ как в действующей, так и в примененной в деле заявителя редакции во взаимосвязи с иными нормами данного Кодекса не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности при предоставлении гарантий судебного контроля за действиями налогового органа, а потому не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им в жалобе аспекте.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены истцом за пределами срока их предъявления и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Н. Красногирь

10.04.2025 – объявлена резолютивная часть решения,

24.04.2025 – составлено мотивированное решение,

27.05.2025 – вступает в законную силу