УИД 61RS0005-01-2025-003404-75

Дело № 2а-2295/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«23 « сентября 2025 г.

г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Гризодуб А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил :

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН № ), которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ... г. г по ... г. г.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется если общая сумма денежных средств., перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от требование от 25.09.2023 г № №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием суммы начисленной на сумму недоимки пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму № руб, со сроком уплаты до 28.12.2023 г.

По состоянию на 02.06.2025 г сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб № коп. Указанная задолженность образовалась в чсвязи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере № руб № коп.

С учетом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.05.2024 г мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням. В связи с поступлением возражений от ФИО1 мировой судья судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону определением от 20.12.2024 г отменила судебный приказ № 2а-7-1668/2024 от 23.05.2024 г.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа 10.04.2024 г сальдо по пене, подлежащей взысканию, составляло № руб № коп.

Указанная сумма, на дату формирования налоговым органа заявления о выдаче судебного приказа сложилась из следующих недоимок:

пени (до ЕНС) по 31.12.2022 г - №, № руб, пени (ЕНС) с 01.01.2023 г по 10.04.2024 г – №, № руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по :суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в сумме № руб. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не явился. Представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судебное извещение возвращено «за истечением срока хранения». Ранее судом неоднократно направлялись извещения в адрес ФИО1, которые возвращены с почтовой отметкой «за истечением срока хранения» (л.д. 67, 86, 87). Суд считает, что неявка ФИО1. в суд по указанным основаниям есть ее волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН № ), которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с № г по № г.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абз 1 п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 г) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п.4 ст. 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении ищзменений1 в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодек5с Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации.

Исходя из п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами :

Денежного выражения совокупной обязанности;

Денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст, 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов. Страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить ) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу п.2 ч.7 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов. государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ч.1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

Исходя из п1 ч.9 ст 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 г взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требования об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налогов, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что в связи с образованием отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от требование от 25.09.2023 г № № (л.д. 18), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием суммы начисленной на сумму недоимки пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму № руб, со сроком уплаты до 28.12.2023 г.

В связи с неуплатой недоимки налоговый орган с учетом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.05.2024 г мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням. В связи с поступлением возражений от ФИО1 мировой судья судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону определением от 20.12.2024 г отменила судебный приказ № 2а-7-1668/2024 от 23.05.2024 г.

Таким образом, порядок и срок взыскания недоимки налоговым органом соблюден с учетом положений пп1 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ

Согласно ст. 75 НК РФ (часть первая) Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежит принудительном взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г № 422-О.

Таким образом, с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Проверив представленные налоговым органом расчеты, суд полагает, что начисленная пеня подлежит взысканию частично.

Согласно пояснений к расчету, совокупная обязанность, на которую была начислена пеня до 31.12.2022 г – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г – №, 98, за 2018 г -№ руб, за 2019 г – № руб, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г- № руб, 2018 г-№ руб, за 2019 г – № руб, по пеням в размере № руб, № руб, № руб, была списана № года как безнадежная к взысканию.

Таким образом пеня начисляется на совокупную обязанность с № г по № г составляет № руб с учетом перерасчета за период с № г по № г, т.к. часть совокупной обязанности была списана и совокупная обязанность, на которую подлежит взысканию пеня, составляет № руб.. Суд полагает, что указанная сумма пеней и подлежит взысканию, поскольку начислены пени на совокупную обязанность, право на взыскание которой на утрачено налоговым органом. Исковые требования и подлежат удовлетворению..

Суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме № руб № коп, с учетом частичного удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения, место рождения <...> место регистрации <...> в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере № (... коп)

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения, место рождения г<...> место регистрации г<...> госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб № коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья :

Мотивированное решение изготовлено 01.10.2025 г

Судья :