РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
05 октября 2023 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3169/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 2270,27 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2017 год пени в сумме 379 рублей 29 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2017 год пени в сумме 1889 рублей 67 копеек, по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2020 год пени в сумме 1 рубль 31 копейка за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 22 по Самарской области, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2004 по 21.06.2018. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2017 года, в связи с чем за ним образовалась задолженность. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2020 год в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № 43793146 от 01.09.2021. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания по делу извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с Главой 28 НК РФ, законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» должник является налогоплательщиком транспортного налога.
В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 2 ст. 359 НК РФ установлено, что в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьей 2 закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.
Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.06.2023 ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 22 по Самарской области, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2004 по 21.06.2018, ввиду чего являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период 2017 года.
Также ФИО1 в период 2020 года принадлежал автомобиль GEELY MK-CROSS, г/н №, ввиду чего она являлась плательщиком транспортного налога за указанный период.
Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление № 43793146 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 751 рубль в срок до 01.12.2021.
В связи с не поступлением оплаты транспортного налога за 2020 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 2507 по состоянию на 18.09.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1345,33 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 267,97 рублей в срок до 16.10.2018;
требование № 5136 по состоянию на 19.11.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 544,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 111,32 рублей в срок до 17.12.2018;
требование № 80200 по состоянию на 09.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 751 рубль, пени в сумме 1,31 рублей в срок до 11.01.2022.
Расчет пени судом проверен, является верным.
В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате обязательных платежей в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции (л.д. 19-21).
Поскольку общая сумма недоимки по требованиям не превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, исчислялся с момента истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого раннего требования, истекал 16.04.2022.
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные страховые взносы административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 18.04.2022 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год пени в размере 1,31 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 год пени в размере 1889,67 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 год пени в размере 379,29 рублей.
18.04.2022 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1046/2022, которым с ФИО1 взыскана указанная задолженность.
Определением мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 12.04.2023 отменен судебный приказ №2А-1046/2022 от 18.04.2022.
На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям №№ 2507, 5136, 80200 истек.
С вышеуказанным административным иском МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд 05.07.2023, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.
Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока. При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.
Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2017 год пени в сумме 379 рублей 29 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2017 год пени в сумме 1889 рублей 67 копеек, по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2020 год пени в сумме 1 рубль 31 копейка за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 – отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 19.10.2023 года.
Судья: