Решение по делу № 2А-316/2025 от 13.02.2025

Дело № 2а-316/2025

УИД: 86RS0015-01-2024-002756-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Сосенко Н.К.

при секретаре Улитиной А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности с налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Просит взыскать с ФИО1:

- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 550 руб. 00 коп. дата по сроку уплаты дата;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере дата в размере 45 842 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование дата в размере 548 руб. 48 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на доход свыше 300 000 руб. дата в размере 200 руб. 00 коп.;

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 7 215 руб. 00 коп.;

- пени в размере 1564 руб. 74 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере дата в размере 45 842 руб. 00 коп.;

- пени в размере 3608 руб. 83 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 34 445 руб. 00 коп.;

- пени в размере 433 руб. 04 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование дата в размере 8 766 руб. 00 коп.;

- пени в размере 9 798 руб. 77 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц дата в размере 48 100 руб. 00 коп.;

- пени в размере 2067 руб. 50 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 15 387 руб. 00 коп.;

- пени в размере 3150 руб. 74 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 57 918 руб. 00 коп.;

- пени в размере 746 руб. 35 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц дата в размере 9100 руб. 00 коп.;

- пени в размере 96 руб. 06 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 662 руб. 00 коп.;

- пени в размере 123 руб. 34 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 850 руб. 00 коп.;

- пени в размере 325 руб. 97 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 1571 руб. 00 коп.;

- пени в размере 353 руб. 77 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 850 руб. 00 коп.,

на общую сумму 77 724 руб. 59 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата. дата налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения дата. Решением от дата № налогоплательщику начислен штраф за не предоставление налоговой декларации в установленный законом срок. В установленный срок уплата налогов налогоплательщиком не произведена. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо в размере 135 499 руб. 27 коп., со сроком исполнения дата. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено. Инспекцией мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму задолженности в размере 102 483 руб. 57 коп. Мировым судьей вынесен судебный приказ от дата №. Определением мирового судьи от дата судебный приказ был отменен. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от дата составляет:

- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 550 руб. 00 коп. дата по сроку уплаты дата

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере дата в размере 45 842 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование дата в размере 548 руб. 48 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на доход свыше 300 000 руб. дата в размере 200, 00 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 7 215 руб. 00 коп.;

- пени в размере 3608 руб. 83 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 34 445 руб. 00 коп. (остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата на дату подачи административного искового заявления составляет 548 руб. 48 коп.);

- пени в размере 433 руб. 04 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование дата в размере 8 766 руб. 00 коп. (остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование дата на дату подачи административного искового заявления погашена);

- пени в размере 9 798 руб. 77 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц дата в размере 48 100, 00 руб. (судебный приказ от дата №, исполнительное производство от дата №);

- пени в размере 2067 руб. 50 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 15 387, 00 руб. (судебный приказ от дата №, исполнительное производство от дата №. Задолженность погашена дата);

- пени в размере 3150 руб. 74 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 57 918, 00 руб. (судебный приказ от дата №, исполнительное производство от дата №);

- пени в размере 746 руб. 35 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц дата в размере 9 100, 00 руб. (судебный приказ от дата №, исполнительное производство от дата №);

- пени в размере 96 руб. 06 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 662 руб. 00 коп. (судебный приказ от дата №, исполнительное производство от дата №);

- пени в размере 123 руб. 34 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 850 руб. 00 коп. (судебный приказ от дата №, исполнительное производство от дата №);

- пени в размере 325 руб. 97 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 1571 руб. 00 коп. (судебный приказ от дата №, исполнительное производство от дата №);

- пени в размере 353 руб. 77 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 850 руб. 00 коп. (судебный приказ от дата №, исполнительное производство от дата №).

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ административный истец обратился с административным иском в Няганский городской суд ХМАО – Югры.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 45 К РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Материалами дела установлено, что административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование дата не произвела.

дата ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения дата.

Решением от дата № налогоплательщику начислен штраф за не предоставление налоговой декларации в установленный законом срок.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку в установленный срок уплата начисленных налогов не произведена, налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № от дата на сумму отрицательного сальдо в размере 135 499 руб. 27 коп. со сроком исполнения дата.

Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов, страховых взносов и штрафа в полном объёме административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о законности предъявленных административным истцом административных исковых требований о взыскании с ФИО1 налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы дата в размере 1 650 руб. 00 коп., страхового взноса в совокупном фиксированном размере дата в размере 45 842 руб. 00 коп.; страхового взноса на обязательное пенсионное страхование дата в размере 548 руб. 48 коп.; страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, начисленные на доход свыше 300 000 руб. дата в размере 200 руб. 00 коп.; штраф за совершение налогового правонарушения в размере 7 215 руб. 00 коп.

Также, к взысканию налоговый орган предъявляет пени в размере 1564 руб. 74 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере дата в размере 45 842 руб. 00 коп.; пени в размере 3 608 руб. 83 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 34 445 руб. 00 коп.; пени в размере 433 руб. 04 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование дата в размере 8 766 руб. 00 коп.; пени в размере 9 798 руб. 77 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц дата в размере 48 100 руб. 00 коп.; пени в размере 2067 руб. 50 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 15 387 руб. 00 коп.; пени в размере 3150 руб. 74 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 57 918 руб. 00 коп.; пени в размере 746 руб. 35 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц дата в размере 9100 руб. 00 коп.; пени в размере 96 руб. 06 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 662 руб. 00 коп.; пени в размере 123 руб. 34 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 850 руб. 00 коп.; пени в размере 325 руб. 97 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 1571 руб. 00 коп.; пени в размере 353 руб. 77 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по земельному налогу за дата в размере 850 руб. 00 коп., на общую сумму 22 269 руб. 11 коп.

Сумма пени подтверждается расчетом, представленным административным истцом.

Расчёт взыскиваемых сумм судом проверен и сомнений в правильности исчисления у суда не имеется.

Административным ответчиком каких-либо возражений относительно неправильности расчета пени не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1, п.2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что административный истец дата обращался к мировому судье судебного участка № 1 Няганского судебного района ХМАО – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки за счет имущества физического лица по требованию № от дата в размере 102 483 руб. 57 коп., в том числе: по налогам 72 999 руб. 46 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 22 269 руб. 11 коп. за период с дата по дата, штраф 7 215 руб. 00 коп.

По указанному заявлению дата мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Няганского судебного района ХМАО – Югры, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Няганского судебного района ХМАО – Югры от дата судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд дата.

Таким образом, административным истцом соблюдет порядок и сроки обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

С учетом приведенных норм, установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного в силу закона от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета муниципального образования город Нягань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности с налогоплательщика, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере дата в размере 45 842 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование дата в размере 548 руб. 48 коп.;

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 7 215 руб. 00 коп.;

на общую сумму 77 724 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Нягани государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено дата.

Судья Н.К. Сосенко