Решение по делу № 2А-1797/2025 от 17.07.2025 | Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело №2а-1797/2025

61RS0001-01-2025-001820-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«03» июля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд в составе:

председательствующего судьи Удовенко С.А.

при секретаре Соловьевой А.В., с участием ответчика ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании налогов и пени.

В обоснование административного искового заявления налоговым органом указано, что межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО зарегистрированы объекты налогообложения: земельные участки, квартиры, жилой дом.

Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО выставлено и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... г. №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на сумму ... руб.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ... руб. ... коп., в том числе: налог ... руб., пени ... руб. ... коп., которое до настоящего времени не погашено.

На основании изложенного, уточнив исковые требования, административный истец просил взыскать с ФИО за счет имущества физического лица задолженность в размере ... руб. ... коп., в том числе: налог ... руб., пени ... руб. ... коп.

Представитель МИФНС России №23 по РО в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом. Представил уточнение исковых требований.

ФИО в судебное заседание явился, с исковыми требованиями не согласился, считав размер налогов завышен в 50-55 раз по сравнению с 2008 г. В настоящее время он платит задолженности по исполнительным производствам. Представил два платежных поручения об уплате налогов.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с гл. 28 НК РФ, Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 г. №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

ЕНС стал обязательным для всех юридических, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 4 ФЗ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на 01.01.2023 г. на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 г. данных, в частности суммах неисполненных, до 01.01.2023 г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С 01.01.2023 г. сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное, нулевое.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в п. 4 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Статьей 45 НК РФ установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств. перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговым законодательством с 01.01.2023 г. установлен порядок учета платежей в ЕНС налогоплательщика. В соответствии с ст. 45 НК РФ предусмотрен следующий порядок распределения средств ЕНП на ЕНС в следующей очередности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Нарушение очередности распределения ЕНП не допускается.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством задолженность по имущественным налогам физических лиц погашается по хронологии образования. Суммы, оплаченные налогоплательциком до 01.01.2023 года, не влияют на сальдо ЕНС в 2023 году, так как они учтены в сальдо ЕНС сформированного по состоянию на 01.01.2023 года. Отрицательное сальдо ЕНС, включенное в требование об уплате налога сформировано с учетом всех начисленных и оплаченных сумм налогов за весь период владения имуществом (в квитанциях ЕНП не предусмотрено указание периода образования задолженности).

В судебном заседании установлено, что межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО зарегистрированы объекты налогообложения.

Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО выставлено и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на сумму ... руб.

В порядке ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, объектов имущества и земельных участков исчисляется налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требования административного истца основаны на том, что до настоящего времени задолженность, образовавшаяся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений за 2021-2022 г. по указанному требованию в размере ... руб. ... коп., в том числе: налог ... руб., пени ... руб. ... коп., которая до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком - физическим лицом ФИО в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговым органом начислена пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

... в отношении ФИО был вынесен судебный приказ № на сумму ... руб. ... коп., который определением мирового судьи судебного участка №2 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от ... был отменен.

В процессе рассмотрения дела, административным ответчиком исковые требования были уточнены.

В материалы дела ФИО предоставлены платежные поручения: об уплате единого налогового платежа в размере ... руб. от ..., платежное поручение об оплате задолженности по ИП №-ИП от ... в размере ... руб.

При вынесении решения суд учел только платежное поручение об уплате единого налогового платежа в размере ... руб.

Также административным истцом в материалы дела предоставлены:

- справка о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от ... с суммой поступления и списания ... руб.;

Согласно пункту 10 статьи 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей.

Доказательства оплаты всей задолженности административным ответчиком в суд не представлено.

Кроме того, судом принят во внимание факт суммы задолженности, сформированной из её структуры, произведенных ответчиком оплат, а также расчетов предоставленных истцовой стороной.

С учетом изложенного размер текущей задолженности сформирован из следующего расчета: ... руб. (налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов) + ... руб. (земельный налог физ. лица в границах городских округов) + ... руб. (пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ).

С учетом изложенного, принимая во внимание, что налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налога за счет имущества физического лица, суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности в общем ... руб. ... коп., в том числе: налог ... руб., пени ... руб. ... коп. законными, обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме ... руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ... г.р., паспорт №, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области (ИНН №) задолженность: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов в размере ... руб. ... коп., по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере ... руб. ... коп., по пени, установленным Налоговым кодеком РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодека РФ в размере ... руб. ... коп., а всего ... руб. ... коп.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2025 года.