Решение по делу № 2А-497/2023 от 27.03.2023

УИД № 42RS0040-01-2023-000155-68

Номер производства по делу № 2а-497/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 27 марта 2023 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Тупицы А.А.,

с участием помощника судьи Черновой О.Г.,

при секретаре Климакиной Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, требования мотивировала тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.

ФИО1 имеет задолженность по обязательным платежам и санкциям, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно предоставленной в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу информации о постановке на учёт физического лица в налоговом органе ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 22.07.2013.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Закона РФ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере – 32 448 рублей за расчетный период 2021 года

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере - 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с этим ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2021 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 32 448 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8 426 рублей.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2021 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 в размере 82 рубля 74 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 в размере 21 рубль 48 копеек.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование от 20.01.2022 № 2027 со сроком уплаты недоимки и пени до 10.03.2022.

Однако в установленный в требовании срок, суммы недоимки и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления налогоплательщику требования от 20.01.2022 № 2027 с суммой задолженности в размере 40 978 рублей 22 копейки, следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от 20.01.2022 № 2027- то есть с 10.03.2022.

При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 10.09.2022 (10.03.2022 + 6 мес.).

Мировой судья судебный приказ вынес 20.06.2022.

Судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 14.11.2022.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей по требованию от 20.01.2022 № 2027 и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 82 рубля 74 копейки, начисленные за период с 11.01.2022 по 19.01.2022;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 рублей по требованию от 20.01.2022 № 2027 и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 21 рубль 48 копеек, начисленные за период с 11.01.2022 по 19.01.2022.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в суд не явился, административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (ред. от 29.11.2021) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ (ред. от 29.11.2021) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из письменных материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году имела статус адвоката (л.д. 7), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 самостоятельно была обязана уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее 31 декабря 2021 года, однако в установленный Налоговым кодексом РФ срок страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере не уплатила.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом ФИО1 начислены пени в следующих размерах:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 82 рубля 74 копейки, начисленные за период с 11.01.2022 по 19.01.2022;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 21 рубль 48 копеек, начисленные за период с 11.01.2022 по 19.01.2022.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 2027 об уплате в срок до 10.03.2022 задолженности по уплате страховых взносов и пени за 2021 год в общем размере 40 874 рубля и пени в общем размере 104 рубля 22 копейки, которое ФИО1 не исполнено (л.д. 11-12).

Правильность расчета налога по страховым взносам и пени судом проверена, суд признает их верными.

При таких обстоятельствах требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2021 год в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, а также в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района до истечения указанного срока (16.06.2022).

Мировым судьей вынесен судебный приказ от 20.06.2022 № 2а-1482/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 14.11.2022 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 20.06.2022 № 2а-1482/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ред. от 02.07.2021) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 25.01.2023 (л.д. 29).

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вправе обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд не пропущен.

Так приказом ФНС России от 30.04.2021№ ЕД-7-4/456 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области от 14.02.2022 № 04-07/009@, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Административным ответчиком обязательные платежи и санкций в полном объеме не погашены, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учетом округления в размере 1 429 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей по требованию от 20.01.2022 № 2027 и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 82 рубля 74 копейки, начисленные за период с 11.01.2022 по 19.01.2022;

Наименование банка получателя: "ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула".

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983

Банковский счет: № 40102810445370000059

Получатель: "Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)"

Номер казначейского счёта: № 03100643000000018500

КБК страховые взносы в фиксированном размере ОПС: 18210202140061110160

КБК пени страховые взносы в фиксированном размере ОПС: 8210202140062110160

КБК страховые взносы в фиксированном размере ОМС: 18210202103081013160

КБК пени страховые взносы в фиксированном размере ОМС: 18210202103082013160

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 429 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий