УИД 59RS0030-01-2023-001123-82
Дело № 2а-879/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Оса 4 декабря 2023 года
Осинский районный суд Пермского края в составе: судьи Павловой Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Селивановой Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 2 062, 30 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием в собственности земельного участка, в установленный законодательством срок не уплатила земельный налог за 2017 год. В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 10407998 на уплату земельного налога за налоговый период 2017 года. В установленный срок налог за 2017 год административным ответчиком не был уплачен. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № 8162, однако требования ФИО1, не исполнены, в связи с чем административный истец обратился за выдачей судебного приказа, а в последствии в установленные сроки с исковым заявлением.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме. Указывает, что определение мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказала получено 05.04.2023, поэтому с данным иском обратились в установленные сроки (л.д. 57).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещения, направленные в адрес ответчика по адресу регистрации, вернулись в суд по причине истечения срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела (л.д. 47,56).
Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Объектами налогообложения земельного налога согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса
Пунктами 1,4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО1 принадлежал на праве собственности в период с 31.12.2003 по 07.11.2019 земельный участок с кадастровым номером 59:29:0150001:4, расположенный по адресу: Пермский край, Осинский район, д. Нижний Чекур.
25.10.2018 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 10407998 о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 земельного налога в размере 2 561 руб (л.д.11).
В установленный срок задолженность по налогу не уплачена.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование № 8162 по состоянию на 04.02.2019 об уплате задолженности по земельному налогу в срок до 01.04.2019 (л.д.13).
Расчет земельного налога приведен в налоговом уведомлении (налоговая база – 866 096 руб, х налоговая ставка 0,30 х 12 месяцев владения).
Требования ФИО1 не исполнены, в связи с чем административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Осинского судебного района от 16.03.2023 в принятии заявления МИФНС России № 21 по Пермскому краю о выдаче судебного приказа, отказано в виду пропуска срока на обращение (л.д.7).
23.10.2023 административный истец обратился с административным исковым заявлением в районный суд.
Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Так, в силу статьи 48 НК РФ и заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. (в редакции, действовавшей до 23.12.2020, после этой даты - 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 4 пункта 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
На основании изложенного, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам) по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Установлено, что по требованию № 8162 по состоянию на 04.02.2019 общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика не превысила 3000 рублей, срок исполнения которого до 01.04.2019.
Таким образом, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки.
Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье 16.03.2023, то есть по истечению срока, который истек 01.10.2022 (с учетом требования об уплате в срок до 01.04.2019 + 3 года + 6 месяцев).
После вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа от 16.03.2023, налоговый орган также обратился в суд с настоящим административным иском с нарушением срока для обращения.
Определение мирового судьи от 16.03.2023 было направлено в налоговый орган 31.03.2023 (л.д.49) и получено 05.04.2023 (л.д.59).
С настоящим иском административный истец обратился в суд – 23.10.2023, то есть с нарушением 6 месячного срока (л.д.20).
Установив указанные обстоятельства, дав оценку представленным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен предусмотренный законом срок для обращения в суд.
При этом, заявленное административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены порядок, процедура и сроки взыскания задолженности по налогам.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о взыскании ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по адресу: <адрес> недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 2 062, 30 руб., отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 08.12.2023
Судья Павлова Н.Н.