Решение по делу № 2А-184/2023 от 29.03.2023

Дело № 2а-184/2023 37RS0016-01-2023-000161-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2023 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области в составе судьи Касаткина А.Л., при секретаре Правдиной Л.М., рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 имеет статус адвоката с 05.05.2005 года, в связи с чем, он обязан уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке 13% и осуществлять уплату страховых взносов в фиксированном размере и порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ивановской области. Он был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 26056 рублей 08 копеек по сроку уплаты 09.01.2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5725 рублей 33 копейки по сроку уплаты 09.01.2019 года.

В установленные законодательством сроки ФИО1 не уплатил страховые взносы, в связи с чем за просрочку уплаты взносов начислены пени:

- на недоимку 2017 года - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года в размере 1658 рублей 64 копейки (за период с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года);

- на недоимку 2017 года на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 года в размере 360 рублей 81 копейка (за период с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года).

Задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года в размере 23400 рублей (по сроку уплаты 09.01.2018 года), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 года в размере 4590 рублей 00 копеек (по сроку уплаты 09.01.2018 года) и пени за период с 10.01.2017 года по 13.02.2018 года взысканы судебным приказом от 06.09.2018 года № 2а-780/2018.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, пени и штрафов, а также пени на взысканную в судебном порядке задолженность за предыдущие годы, которые до настоящего времени не исполнены.

В исковом заявлении административный истец просит взыскать с ФИО1

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26056 рублей 08 копеек,

- пени на недоимку 2017 года за период с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 1658 рублей 64 копейки,

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5725 рублей 33 копейки, пени на недоимку 2017 год за период с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 360 рублей 81 копейка, а всего взыскать 33 800 рублей 86 копеек.

21 марта 2023 года от административного истца Управления ФНС России по Ивановской области поступило заявление об уменьшении заявленных требований в связи с частичной оплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 7431 рубль 26 копеек, в том числе 22.02.2023 года в размере 7183 рубля 52 копейки и 17.03.2023 года в размере 247 рублей 74 копейки. Административный истец просит уменьшить сумму административного иска на 4731 рубль 26 копеек и взыскать с ФИО1:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18624 рубля 82 копейки,

- пени на недоимку 2017 года за период с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 1658 рублей 64 копейки,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5725 рублей 33 копейки,

- пени на недоимку 2017 года за период с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 360 рублей 81 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Ивановской области не явилась, просила рассмотреть дело без её участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел административное исковое заявление без участия сторон, т.к. они были надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имел статус адвоката с 06.10.1998 года по 10.01.2023 года (л.д.28).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ, в соответствии с которой на налоговые органы возлагается в том числе и функция по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

В соответствии с подп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов адвоката зависит от величины его дохода за расчетный период. Если доход не превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере. Если доход превысил эту сумму, то дополнительно следует уплатить 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов за расчетный период в общей сложности не может быть больше их восьмикратного фиксированного размера.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Правила начисления пеней, предусмотренные ст.75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (ч.9 ст.75 НК РФ).

Исходя из материалов дела, ФИО1 неуплачены страховые взносы, начисленные за 2018 год, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей 00 копеек по сроку уплаты 09.01.2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей 00 копейки по сроку уплаты 09.01.2019 года (л.д.31,32).

19.11.2020 года произведена оплата взносов на обязательное медицинское страхование в размере 114 рублей 67 копеек за 2018 год, а также взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 488 рублей 92 копейки за 2018 год (л.д.33).

С учетом частичной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7431 рубль 26 копеек, в том числе 22.02.2023 года и 17.03.2023 года, недоимка по страховым взносам составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 18624 рубля 82 копейки,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 5723 рубля 33 копейки.

Ввиду неуплаты взносов на обязательное пенсионное страхование налоговый орган начислил ФИО1 пени за периоды с 01.01.2017 года: с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 1846 рублей 66 копеек (л.д.19).

С учетом оплаты в сумме 188 рублей 02 копейки, размер заявленных пени составляет 1658 рублей 64 копейки.

Ввиду неуплаты взносов на обязательное медицинское страхование налоговый орган начислил ФИО1 пени за периоды с 01.01.2017 года: с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 362 рубля 23 копейки (л.д.19).

С учетом оплаты в сумме 1 рубль 42 копейки, размер заявленных пени составляет 360 рублей 81 копейка.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неполной и несвоевременной оплатой страховых взносов ФИО2 были направлены требования № по состоянию на 12.04.2018 года, № по состоянию на 14.09.2018 года, № по состоянию на 18.09.2018 года, № на 21.01.2019 года, об уплате недоимки и пени (л.д. 8, 11, 13, 15).

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Из представленных требований усматривается, что процедура досудебного принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена.

Поскольку требования налогового органа, направленные административному ответчику согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, копии которых представлены в материалы дела, им не были своевременно исполнены, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности в судебном порядке.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Предъявленная к взысканию сумма задолженности по Требованиям составляет менее 10 000 рублей, срок добровольной уплаты в самом раннем Требовании № от 12.04.2018 года - не позднее 04.05.2018 года.

Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа - не позднее 04.11.2021 года.

31 июля 2020 года мировым судье судебного участка № 3 Пучежского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ № 2а-683/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 33800 рублей 86 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пучежского судебного района Ивановской области от 21 сентября 2022 года судебный приказ № 2а-683/2021 от 23 апреля 2021 года отменен (л.д.18).

07 марта 2023 года (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании налоговых платежей) Управление ФНС России по Ивановской области в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам.

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд за судебной защитой не нарушен.

В связи с частичной оплатой задолженности Управление ФНС России по Ивановской области уменьшило заявленные требования.

Доказательств исполнения обязанности по уплате вышеуказанных платежей в установленные законом сроки, опровергающие представленные административным истцом доказательства, административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, исходя из размера удовлетворенных судом требований с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №

- по ОКТМО 24621101:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 1658 рублей 64 копейки,

- пени за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 14.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 360 рублей 81 копейка,

а всего 26 369 (двадцать шесть тысяч триста шестьдесят девять) рублей 60 копеек по ОКТМО 24621101 (<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Пучежского муниципального района Ивановской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Л. Касаткин