Решение по делу № 2А-2903/2022 от 02.12.2022 | Крымский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-2903/2022

УИД 23RS0024-01-2022-004327-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «02» декабря 2022 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Лях Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и судебных расходов.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее – истец, Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: <адрес>, (далее – ответчик, налогоплательщик), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно выписке из ФИО2 Гарникович, ИНН № с 02.04.2021 года по 29.03.2022 года до 11.01.2021 года являлся индивидуальным предпринимателем с заявленным основным видом деятельности 56.10.21 – Деятельность предприятий общественного питания с обслуживанием на вынос.

В соответствии со ст. 346.47 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН) признается потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход (далее – ПВД) по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.48 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение ПВД по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ установлено, что налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера ПВД на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Таким образом, в рамках применения ПСН размер налога зависит от размера ПВД и срока действия патента. Фактически полученные индивидуальным предпринимателем доходы при определении суммы налога, подлежащей уплате в связи с применением ПСН, не учитываются.

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%.

Пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики производят уплату налога в связи с применением ПСН в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

На основании п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 9 пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ страховых платежей (взносов) и пособий (далее – уведомление об уменьшении суммы налога) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

При закрытии ИП до окончания срока действия патента его стоимость нужно пересчитать исходя из количества дней, которые ИП отработал с момента начала действия патента до даты снятия с учета в налоговых органах в качестве ИП.

Согласно полученного патента от 20.04.2021 года № на право применения патентной системы налогообложения (по форме 26.5-П) с 01.05.2021 года по 31.12.2021 года сумма патента к уплате составила 38 905 рублей по срокам не позднее 30.07.2021 года – 12 968 рублей и 31.12.2021 года – 25 937 рублей.

Согласно полученного патента от 24.12.2021 года № на право применения патентной системы налогообложения (по форме 26.5-П) с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года сумма патента к уплате составила 57 960 рублей по срокам не позднее 01.04.2022 года – 19 320 рублей и 31.12.2021 года – 38 640 рублей.

С учетом уменьшений оплаченных страховых взносов, проведения зачетов, оплат ответчиком и закрытия предпринимательской деятельности, сумма неуплаченного налога по патентной системе налогообложения по патенту от 20.04.2021 года составила 6 737 рублей 21 копейку, по патенту от 24.12.2021 года – 13 815 рублей:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток операции

начислено налога по расчету

30.07.2021

-12968

-уменьшено налога по расчету

30.07.2021

12968

начислено налога по расчету

31.12.2021

-25937

-уменьшено налога по расчету(Фикс.1)

31.12.2021

13626

-12311

-принято решение о зачете в ЗД по налогу (Фикс.1)

12.01.2022

-12311

-погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп.УФК) (Фикс.8)

12.01.2022

1.88

-12309.12

-уплачено налога ТП

13.01.2022

4850

-7459.12

-принято решение о зачете в ЗД по налогу (Фикс.1)

14.03.2022

-7459.12

-погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп.УФК) (Фикс.8)

14.03.2022

727.91

-6731.21

-приостановление начисления пени (Фикс.1)

01.04.2022

-6731.21

-возобновление начисления пени (Фикс.1)

02.10.2022

-6731.21

начислено налога по расчету

01.04.2022

-19320

-уменьшено налога по расчету (Фикс.7)

01.04.2022

19320

начислено налога по расчету

26.04.2022

-13815

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные сроки, ответчиком налог по патентной системе налогообложения не уплачен, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 27.04.2022 года по 03.05.2022 года в размере 54 рублей 80 копеек, за период с 11.01.2022 года по 15.03.2022 года в размере 183 рублей 17 копеек, в общей сумме 237 рублей 97 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией, в отношении ответчика, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у ФИО1, ИНН <***>, следующей задолженности:

Номер ТУ

Способ вручения

Дата ТУ

Сумма ТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

Срок уплаты по ТУ

№

Заказным письмом

04.05.2022

13869.80

15.06.2022

№

Заказным письмом

15.03.2022

6914.38

12.04.2022

20784.18

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

До 2022 года Инспекция не обращалась к мировым судьям о вынесении судебного приказа ввиду того, что сумма задолженности не превышала 10 000 (десять тысяч) рублей.

В соответствии с ч. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня срока истечения исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, срок обращения к мировым судьям, в отношении ответчика истекал 02.10.2022 года (срок уплаты по требованию 15.06.2022 года + 6 месяцев).

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края с заявлением от 16.06.2022 года № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по патентной системе налогообложения (по видам платежа «налог» и «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 21.06.2022 года о взыскании с ответчика задолженности по патентной системе налогообложения (по видам платежа «налог» и «пени»).

Определением мирового судьи от 18.07.2022 года по делу № 2а-1057/70/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по патентной системе налогообложения (по видам платежа «налог» и «пени») отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленному требованию Инспекции не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1, ИНН №.

На основании изложенного, просит суд:

1. взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов: налог за 2021, 2022 год в размере 20 546 рублей 21 копейки, пеня в размере 237 рублей 97 копеек, на общую сумму 20 784 рубля 18 копеек (реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***>, КПП 237601001, УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03625101, расчетный счет № <***>, БИК 010349101, Южное ГУ Банка России);

2. судебные расходы возложить на должника;

3. рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в отсутствие представителя налогового органа, а в случае поступления от ответчика возражений, относительно упрощенного (письменного) порядка производства, рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства. Принятое решение и исполнительный лист по нему (в случае удовлетворения требований по административному исковому заявлению) просит направить в адрес Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю: <адрес> А.

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

Суд в соответствии с ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, всесторонне оценив обстоятельства дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее – Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее – налоговые органы) – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее – истец, Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес места регистрации: <адрес>, (далее – ответчик, налогоплательщик), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Название

Дата операции

Сумма

Остаток операции

начислено налога по расчету

30.07.2021

-12968

-уменьшено налога по расчету

30.07.2021

12968

начислено налога по расчету

31.12.2021

-25937

-уменьшено налога по расчету(Фикс.1)

31.12.2021

13626

-12311

-принято решение о зачете в ЗД по налогу (Фикс.1)

12.01.2022

-12311

-погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп.УФК) (Фикс.8)

12.01.2022

1.88

-12309.12

-уплачено налога ТП

13.01.2022

4850

-7459.12

-принято решение о зачете в ЗД по налогу (Фикс.1)

14.03.2022

-7459.12

-погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп.УФК) (Фикс.8)

14.03.2022

727.91

-6731.21

-приостановление начисления пени (Фикс.1)

01.04.2022

-6731.21

-возобновление начисления пени (Фикс.1)

02.10.2022

-6731.21

начислено налога по расчету

01.04.2022

-19320

-уменьшено налога по расчету (Фикс.7)

01.04.2022

19320

начислено налога по расчету

26.04.2022

-13815

Номер ТУ

Способ вручения

Дата ТУ

Сумма ТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

Срок уплаты по ТУ

№

Заказным письмом

04.05.2022

13869.80

15.06.2022

№

Заказным письмом

15.03.2022

6914.38

12.04.2022

20784.18

До 2022 года Инспекция не обращалась к мировым судьям о вынесении судебного приказа ввиду того, что сумма задолженности не превышала 10 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пп. 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска свыше 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей + 3 % от суммы, превышающей 20 000 рублей. При цене иска в 20 784 рублей 18 копеек государственная пошлина составляет 823 рубля 53 копейки. Учитывая требования настоящего пункта, взысканию подлежит уплата государственной пошлины в размере 823 рублей 53 копеек.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 823 рублей 53 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район, в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и судебных расходов – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов: налог за 2021 и 2022 год в размере 20 546 рублей 21 копейки, пеня в размере 237 рублей 97 копеек, на общую сумму 20 784 рубля 18 копеек.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***>, КПП 237601001, УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03625101, расчетный счет № <***>, БИК 010349101, Южное ГУ Банка России.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 823 рублей 53 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись.