Решение по делу № 2А-4405/2023 от 24.10.2023

2а-4405/2023

78RS0005-01-2023-002422-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 24 октября 2023 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Коваленко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., налогу на имущество за 2019-2020 г.г., по земельному налогу за 2018-2020 г.г., а именно: транспортный налог в сумме № руб., пени№ руб., налог на имущество по ОКТМО № в размере № руб., пени-№ руб., налог на имущество по № в сумме № руб., пени№ руб., налог на имущество по ОКТМО № в размере № руб., пени№ руб., земельный налог в сумме № руб., пени№ руб., а всего № руб.

Впоследствии административный истец уточнил свои исковые требования, указав о том, что у ФИО1 имелись следующие недоимки по обязательным платежам, вошедшие в отрицательное сальдо по единому налоговому счету: налог на имущество физических лип, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей, в общем в размере № рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО №) за 2018 г. в размере № рублей, за 2019 г. в размере № рублей, за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей, в общем размере № рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО №) за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей, в общем размере № рублей; транспортный налог (ОКТМО №) за 2017 г. в размере № рублей, за 2018 г. в размере № рублей, за 2019 г. в размере № рублей, за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей; земельный налог (ОКТМО №) за 2018 г. в размере № рублей, за 2019 г. в размере № рублей, за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей. В ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-469/2022-43, отмененному определением мирового судьи Судебного участка № 43 Санкт-Петербурга, взысканы денежные средства в общем размере № рублей, из которых № рублей перечислены судебным приставом-исполнителем, в виде единого налогового платежа, в бюджет, а денежные средства в размере № рублей возвращены должнику. Денежные средства, в размере № рублей, поступившие в бюджет в связи с ведением исполнительного производства, в соответствии с положениями п. 9 ст. 48 НК РФ, учтены в качестве единого налогового платежа и распределены по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет недоимок по транспортному налогу за 2017 г. в размере № рублей, за 2018 г. в размере № рублей, за 2019 г. в размере № рублей, за 2020 г. в размере № рублей, в связи с чем, текущее отрицательное сальдо, имеющееся у налогоплательщика и подлежащее оплате составляет № рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО № за 2018 г. в размере № рублей, за 2019 г. в размере № рублей, за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО №) за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей; транспортный налог (ОКТМО № за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей; земельный налог (ОКТМО №) за 2018 г. в размере № рублей, за 2019 г. в размере № рублей, за 2020 г. в размере № рублей, за 2021 г. в размере № рублей; пени в размере № рублей. 02.08.2023 ответчиком была произведена оплата, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме № руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, в 2019-2020 г.г. на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство марки ФИО2, г.р.з. №.

Кроме того, в период с 2019-2020 г.г. в собственности у ФИО1 находились следующие жилые помещения, а именно: с кадастровым номером № по <адрес>; с кадастровым номером № в <адрес>; с кадастровым номером № по <адрес>, а также в 2018-2020 г.г. земельный участок с кадастровым номером № в <адрес>

Судом установлено, что в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от 23.08.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, требования об уплате налогов №, №, № № №, что подтверждается представленными почтовыми реестрами и скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В требования, направленные в адрес ответчика, сумма исчисленной пени была включена.

Обязанность по оплате задолженности ответчиком исполнена не была.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом в соответствии с подпунктами 9 и 11 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 Кодекса, в валюте Российской Федерации, в том числе:

- на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса;

- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 Кодекса).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 45 Кодекса единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". При этом единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1 - 6 пункта 6 статьи 45 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно ч. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Произведенные административным ответчиком оплаты недоимки определены налоговым органом в соответствии с положениями ч. 5 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет оплаты имеющегося у налогоплательщика отрицательного сальдо по обязательным платежам начиная с наиболее ранних периодов.

Таким образом, налоговый орган самостоятельно распределяет средства, перечисленные налогоплательщиком в качестве ЕНП исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. При этом соблюдается установленная пунктом 8 статьи 45 НК РФ последовательность.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ - требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ответчиком обязанность по уплате налога за период, указанный в иске, не исполнена.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумму, указанную в абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.10.2022 мировым судьей судебного участка № 43 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ, который 30.01.2023 отменен.

В рамках возбужденного исполнительного производства №-ИП в отношении ФИО1 задолженность по судебному приказу мирового судьи от 26.10.2022 по делу № 2а-469/2022-43 погашена путем списания со счета должника денежных средств 07.02.2023 в сумме № руб., 15.02.2023 платеж на сумму № руб. был возвращен должнику ФИО1

Поступление и распределение указанных платежей подтверждено документально, истцом не оспаривается.

Доказательств уплаты недоимки в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Определением мирового судьи по судебному участку № 43 Санкт-Петербурга от 16.03.2023 в повороте исполнения судебного приказа мирового судьи по судебному участку № 43 Санкт-Петербурга от 26.10.2022 ФИО1 отказано.

06.03.2023 административный иск поступил в суд, соответственно, срок для предъявления в суд с административным исковым заявлением не является пропущенным.

На основании HYPERLINK <адрес>" ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - платеж должен быть зачтен с момента поступления взыскателю.

Частично взысканные в рамках исполнительного производства денежные средства в сумме № руб. правомерно были учтены налоговым органом в счет погашения недоимки по обязательным платежам, а именно: по транспортному налогу за 2017 г. в сумме № руб., за 2018 г. в размере № руб., за 2019 г. в размере № руб., за 2020 г. в сумме № руб.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения иска, с ФИО1 с учетом уточненных исковых требовании следует взыскать задолженность по недоимкам в размере № руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 г. в размере № рублей.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО №) за 2019 г. в размере № рублей,

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2020 г. в размере № рублей.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 г. в размере № рублей

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 г. в размере № рублей.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 г. в размере № рублей.

Взыскать с ФИО1 пени в размере № рублей.

- а всего взыскать№ руб.

Взыскать в доход государства с ФИО1 государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 03.11.2023 года.