Решение по делу № 2А-848/2025 от 24.11.2025 | Тальменский районный суд (Алтайский край)

дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года р.п.Тальменка

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гусельниковой М.А.,

при секретаре Клестовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к Мартиросяну ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, с учетом уточненных требований истец просил взыскать с административного ответчика сумму вышеуказанных страховых взносов в размере в размере 49500 руб., сумму пеней в размере 4781 руб. 41 коп., всего 54281 руб. 41 коп.. В обоснование административных исковых требований указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, так как, с 01.01.2024г. зарегистрирован в качестве адвоката. В связи с внедрением с 01.01.2023г. института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 РФ, образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком, в установленные сроки, страховых взносов, начисленных за период с 01.01.2024г. по 31.12.2024г., на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 49500 руб.. Расчет суммы страховых взносов за 2024г. составил (49500/12)*12=49500 руб..

В связи с внедрением с 01.01.2023г. института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», расчет пени с 01.01.2023г. производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Согласно данным налогового органа, по состоянию на 09.07.2024г. совокупная обязанность налогоплательщика составила 89053 руб., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 34445 руб. и 8766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023г. в размере 45842 руб.. Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, после проведенных истцом мероприятий по урегулированию задолженности по административным дела № и №, составила 4781 руб. 41 коп.. Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края 05.03.2025г. вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО2 суммы задолженности и соответствующих сумм пени, которой впоследствии 19.03.2025г. был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1, ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.ч.2, 4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Частью 1 ст.419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п1.2. ч.1 ст.40 Н К РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время является адвокатом.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 80 953 руб. 19 коп., по транспортному налогу в размере 1044 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 817 руб.36 коп., по состоянию на 24.07.2023г. всего на сумму 113281 руб. 07 коп..

Согласно вышеуказанных норм налогового законодательства, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2024г., подлежащая уплате ФИО1, составляет 49500 руб., которую он должен был оплатить до 31.12.2024г..

Доказательств уплаты вышеуказанной суммы страховых взносов административным ответчиком не представлено.

Из письменных пояснений представителя МИФНС России № по Алтайскому краю следует, что совокупную обязанность налогоплательщика на которую начисляется пеня с 09.07.2024г. составили следующие недоимки:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 34445 руб. и 8766 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023г. в размере 45842 руб..

После 08.07.2024г. по налогам отражены операции, уменьшающие совокупную обязанность. Произведен перерасчет совокупной обязанности в сторону уменьшения, что повлекло перерасчет пени. Формирование сальдо для расчета пени проводится по хронологии сроков уплаты операций. Начисление пени проводится в периоды, когда сальдо ЕНС для расчета пени принимает отрицательное значение. На 01.01.2023г. сальдо для расчета пени формируется за счет входящего сальдо на 01.01.2023г., а так же операций по виду платежа налог со сроками уплаты до 01.01.2023г. Далее сальдо ЕНС для расчета пени формируется в хронологии сроков уплаты конкретных операций по виду платежа налог. Операции начислений и уплат включаются в сальдо для расчета пени со дня следующего за сроком уплаты или с особой даты начала начисления пени. При отражении на ЕНС операций со сроками уплаты ранее текущей даты сальдо ЕНС для расчета пени пересчитывается с учетом новой операции. Таким образом, сальдо ЕНС для расчета пени не является постоянной величиной, а динамически меняется в зависимости от операций, поступающих на ЕНС. Налоговым органом в полном объеме исполнены решения Тальменского районного суда по административным делам №, № уменьшена сумма по пени: 18.07.2025г. на сумму 2133,53 руб.; 18.09.2025г. на сумму 16091,62 руб.. Таким образом сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного иска, с учетом вышеуказанного уменьшения составила 4781 руб.41 коп..

Информация указанная в письменных пояснения представителя подтверждается Карточками расчета с бюджетом по налогам, представленными истцом.

Решением Тальменского районного суда по делу №. от ДД.ММ.ГГГГ. взыскана задолженность ответчика в том числе по:

- страховым взносам на ОМС – 8766 руб. за 2022 год;

- страховым взносам на ОПС в фиксированном размере – 34445 руб. за 2022 год;

Решением Тальменского районного суда по делу №. от ДД.ММ.ГГГГ. взыскана задолженность ответчика: по страховым взносам на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2023 г. – 45842 руб.

Расчет пени за период с 09.07.2024г. по 09.01.2025г. административным истцом произведен из совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов в размере 89053 руб. в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 34445 руб. и 8766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023г. в размере 45842 руб..

За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ из совокупной обязаности в размере 138553 руб. (с учетом начисленных страховых взносов за 2024г. в размере 49500 руб..

Согласно п.3, п.4, п.5 ст.48 НК РФ (в действующей редакции), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС № по Алтайскому краю обратилось в судебный участок № Тальменского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 49500 руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 23019 руб. 01 коп..

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края был выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной суммы задолженности с ФИО1, который определением мирового судьи от 19.03.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением МФНС № обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленные законом сроки.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований в полном размере.

В соответствии с вышеуказанными нормами закона истцом было обоснованно направлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 80 953 руб. 19 коп., по транспортному налогу в размере 1044 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 817 руб.36 коп., по состоянию на 24.07.2023г. всего на сумму 113281 руб. 07 коп..

Согласно расчету истца по уточненному исковому заявлению сумма пени составляет 4781 руб. 41 коп.: за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (22 дня) – 1386 руб. 86 коп.; за период с 10.01.2025г. по 13.02.2025г. (35 дней) – 3394 руб. 55 коп..

В размер недоимки для начисление пени истцом включена сумма взысканная решением Тальменского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №г., а именно:

- страховым взносам на ОМС – 8766 руб. за 2022 год;

- страховым взносам на ОПС в фиксированном размере – 34445 руб. за 2022 год;

Кроме того, включена недоимка по страховым взносам за 2024г. в сумме 49500руб., требуемая в настоящем иске.

Таким образом, недоимка по страховым взносам заявлена в настоящем административном иске с соблюдением сроков взыскания, установленных вышеуказанными нормами закона.

Таким образом, учитывая, что пеня административным истцом рассчитана на недоимку по налогам и страховым взносам подлежащую взысканию и уже взысканную по судебным решениям, суд приходит к выводу, о необходимости взыскания заявленной в уточненном административном иске суммы пени.

Следовательно требования административного истца подлежат удовлетворению в полном размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю к Мартиросяну ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Мартиросяна ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ г.р., (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 93 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4781 руб. за несвоевременную уплату: страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей, за период с 18.12.2024г. по 13.02.2025г.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год– 34445 руб., за период с 18.12.2024г. по 13.02.2025г.; по страховым взносам на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2023 г. – 45842 руб., за период с 18.12.2024г. по 13.02.2025г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2024 год в размере - 49500 руб., за период с 10.01.2025г. по 13.02.2025г..

Взыскать с Мартиросяна ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ г.р., госпошлину в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025г.

Судья М.А.Гусельникова