Решение по делу № 2А-1906/2024 от 31.01.2025

Дело № 2а-194/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Лаишево

Лаишевский районный суд Республики Татарстан

под председательством судьи Бахтиевой А.И.

при секретаре судебного заседания Барышевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 44 890 рублей, из которых:

2 000 рублей штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (1000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, 1000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ),

42 890 рублей пени (32 309,08 рублей за период по ДД.ММ.ГГГГ и 10 697,83 рублей по совокупной обязанности на сумму 188 785,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и учтенной поступившей уплатой ЕНП на 116,91 рублей).

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложение ДД.ММ.ГГГГ (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам выявленных нарушений вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, № с суммой штрафа по 1000 рублей.

Так же должнику направлено требование об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 188 785,31 рублей, которое административным ответчиком не исполнено. Задолженность по пени составляет 41 677,76 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, направил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, ранее в судебном заседании пояснил, что им имеющаяся задолженность полностью оплачена.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: …2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии частью 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно части 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании части 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) в соответствии со статьей 168 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливается как квартал.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривается самим административным ответчиком и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.25).

В этой связи административный ответчик признавалась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование работающего населения, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Однако добровольно данные страховые взносы ответчик в течение предусмотренного налоговым законодательством срока не оплатил. Так же им в добровольном порядке не оплачены транспортный, земельный налоги, налог на имущество.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложение за ДД.ММ.ГГГГ год (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и страховым взносам в размере 188 785,31 рублей, начисленных пеней в размере 41 677, 76 рублей и штрафа в размере 2000 рублей со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Требование направлено почтовым отправлением (л.д.14).

В установленный срок задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка № по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан вынес соответствующий судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д.9).

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.

Не соглашаясь с административным иском, ранее в судебном заседании ФИО2 пояснил, что налоговая задолженность по исполнительным производствам им полностью погашена.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом суду представлен расчет пеней в размере 32 309,08 рублей за период по ДД.ММ.ГГГГ и 10 697,83 рублей по совокупной обязанности на сумму 188 785,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и учтенной поступившей уплатой единого налогового платежа в размере 116,91 рублей.

Так, пени начислены на задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, налог на землю за период с ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ годы.

По взысканию указанных видов налоговой задолженности возбуждены исполнительные производства, которые окончены в сентябре ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки налоговая задолженность погашена не была, налоговым органом приняты принудительные меры взыскания образовавшейся недоимки в виде обращения с заявлением о вынесении судебного приказа либо вынесения решения в пределах своей компетенции, на основании которых возбуждены исполнительные производства, суд считает, что требование о взыскании пеней в размере 42 890 рублей подлежит удовлетворению.

При этом доводы административного ответчика об оплате задолженности по исполнительным производствам не свидетельствуют о своевременном исполнении обязанности по уплате налогов и страховых взносов и не исключает возможности взыскания пеней, начисленных на сумму недоимки, уплаченной в рамках возбужденных исполнительных производств в ДД.ММ.ГГГГ года.

Вместе с тем, по мнению суда, налоговым органом пропущен срок для взыскания штрафа в размере 1 000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и 1 000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено ДД.ММ.ГГГГ. При этом меры принудительного взыскания штрафов налоговым органом не предпринимались.

В этой связи, налоговым органом утрачена возможность взыскания штрафов в связи с истечением срока взыскания согласно положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные по настоящему делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания пеней, во взыскании штрафа отказать.

В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, налоговую задолженность в виде пеней в размере 42 890 рублей (32 309,08 рублей за период по ДД.ММ.ГГГГ и 10 697,83 рублей по совокупной обязанности на сумму 188 785,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Лаишевского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Лаишевский районный суд Республики Татарстан в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.И. Бахтиева