Дело № 2а-439/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000286-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года г. Можга УР

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Удмуртской Республике и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги/взносы.

По данным, представленным Адвокатской палатой Удмуртской Республики в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 с дд.мм.гггг по настоящее время является адвокатом и в силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плетельщиком страховых взносов.

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществлю предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотрен абз.3 подп.1 п.1 ст.430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст.432, абз.1 подп.1 п.1, подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции соответствуют расчетных периодов) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС) и на обязательна медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) в фиксированном размере (руб.):

- СВ на ОПС 2020 год – 32448,00 руб., 2021 год – 32448,00 руб., 2022 год – 34445,00 руб.;

- СВ на ОМС 2020 год – 8426,00 руб., 2021 год – 8426,00 руб., 2022 год – 8766,00 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - дополнительно начисляются СВ на ОПС в размере 1,0 % суммы дохода плательщика превышающего 300000 руб. за расчетный период.

С 2020 по 2022 гг. основной долг по СВ на ОСП и пени за период по дд.мм.гггг взысканы по делам Можгинского районного суда УР №***, №***, №***, №***.

Таким образом, пени по СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят: дд.мм.гггг – 136,10 руб., дд.мм.гггг – 1977,13 руб., дд.мм.гггг - 2129,69 руб.

Согласно ст.432, абз.1 подп.1 п.1, подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции соответствующих расчетных периодов) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на ОПС и на ОМС за расчетный период дд.мм.гггг (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.) в совокупном фиксированном размере 45842 руб.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - дополнительно начисляются СВ на ОПС в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период (срок уплаты - 01.07.2024 согласно п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно справке 2-НДФЛ от дд.мм.гггг №*** сумма дохода ФИО1 дд.мм.гггг по коду дохода <данные изъяты> равна 764543,75 руб.; сумма профессионального налогового вычета (расход) - 39200,00 руб. Таким образом, ФИО1 дд.мм.гггг. начислены страховые взносы в фиксированном размере плюс 1% с суммы дохода, превышающего 300000 руб.: ((764 543,75 руб. - 39,200 руб.) х 1 %) = 4253,44 руб.

- дд.мм.гггг. основной долг по СВ на ОПС и ОМС и пени за период по дд.мм.гггг взысканы по делам Можгинского районного суда УР №***, №***, №***, №***.

Таким образом, пени по СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг дд.мм.гггг составят 3781,04 руб.

В силу п.1 ст.45, п.1 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с дд.мм.гггг) налоговым органом ФИО1 выставлено требование от дд.мм.гггг №*** об уплате задолженности (срок уплаты не позднее дд.мм.гггг), размещено в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 12277,40 руб. Мировым судьей судебного участка №*** <***> дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ №*** о взыскании указанной недоимки, однако, определением судьи от дд.мм.гггг данный приказ был отменен на основании поступления от должника возражения относительно его исполнения.

Согласно данным КРСБ/ОКНО после отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика по страховым взносам по требованию от дд.мм.гггг №*** (отрицательное сальдо) составляет 80 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой КАС РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, главой 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит:

- взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №*** недоимку на общую сумму 12277,40 руб. (взносы - 4253,44 руб., пени - 8023,96 руб.), в том числе:

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020г. в размере 136,10 руб.; за 2021г. в размере 1977,13 руб. (1817,09 руб. + 160,04 руб.); за 2022г. в размере 2129,69 руб. (1721,85 руб. + 407,84 руб.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2023 год в размере 4253,44 руб. (по сроку уплаты дд.мм.гггг); пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в совокупном размере - 3781,04 руб. (3765,16 руб. + 15,88 руб.)

В соответствии со статьями 291,292 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Начиная с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется пунктом 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции соответствующих расчетных периодов).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 дд.мм.гггг по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Данные сведения получены от соответствующих органов в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 85 НК РФ.

Административный истец в исковом заявлении указывает, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов осуществлялась ненадлежащим образом.

За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг образовалась задолженность по пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, дд.мм.гггг в размере 136,10 руб.; дд.мм.гггг в размере 1977,13 руб.; дд.мм.гггг в размере 2129,69 руб.

Кроме того, согласно расчета налогового органа ФИО1 обязан оплатить начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 4253,44 руб., пени за 2023 год в размере 3781,04 руб. Доказательства необоснованности указанного расчета административным ответчиком не представлены.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

С дд.мм.гггг, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику направлялось требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гггг в размере 56986,94 руб., пени в размере 5505,55 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг (направлено в «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» и получено дд.мм.гггг). Указанное требование им не исполнено, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени.

Неисполнение указанного требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка №*** <***> Республики по заявлению УФНС по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в сумме 12277,40 руб. вынесен судебный приказ №***, который определением от дд.мм.гггг был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Удмуртской Республике обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

В ходе рассмотрения настоящего административного искового заявления ФИО1 произведена оплата недоимки и пени по страховым взносам в полном объеме по ЕНС, в подтверждение чего представлены платежные документы - чек по операции от дд.мм.гггг (СУИП №***) на сумму 12277,40 руб.

С учетом данных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат в связи с добровольной оплатой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева