Решение по делу № 2А-192/2025 от 24.10.2025 | Ермаковский районный суд (Красноярский край)

Административное дело № 2а-192/2025

24RS0015-01-2025-000122-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2025 года с.Ермаковское

Красноярского края

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Хасаншиной А.Н.,

при секретаре Гольцевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 26 335 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 153 рубля 28 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 62 рубля 18 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 5 рублей 23 копейки; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 222 рубля 35 копеек; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 59 рублей 41 копейка; пени за неуплату страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2023 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 247 рублей 22 копейки.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлась плательщиком страховых взносов. За период 2022, 2023 гг. налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом сформированы требования №№ от 17.06.2023 об уплате налогов со сроком исполнения до 07.08.2023 года. До настоящего времени требование в части уплаты налога не исполнено. За несвоевременную уплату сумму налогов в установленный срок, ФИО1 начислены пени в размере 749 рублей 67 копеек.

Представитель административного истца МИФНС №1 России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие МИФНС, о чем указала в заявлении.

Дополнительно представила объяснения из которых следует, что из поступившие от ФИО1 в августе 2025г. денежные средства распределены следующим образом: сумма в размере 7 508 рублей 85 коп. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022г., оставшиеся денежные средства (29 313 рублей) в счет погашения задолженности по УСН за 2023 г., пени по ИЛ ФС № №.

В судебном заседании ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что завершена процедура внесудебного банкротства, следовательно суммы пени заявленные ко взысканию судьбе основного долга, указанного ею в заявлении о внесудебном банкротстве. Кроме того, просила учесть, что налоговым органом в счет погашения задолженности по налогам осуществлено списание денежных средств со счета банковской карты.

Выслушав объяснения ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частям 1 и 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ (ст. 400, п.1 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Статья 430 НК РФ определяет размер страховых взносов.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Периодичность уплаты страховых взносов в течение года не установлена.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Единым налоговым платежом в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (2).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1, в период 2022 г. являлась собственником земельных участков по адресу: <адрес> (кадастровый номер №); по адресу: <адрес> (кадастровый номер №); по адресу: <адрес> (кадастровый номер №); по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), соответственно налогоплательщиком земельного налога/.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как указано в ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 34 445 рублей за расчётный период 2022 г., 36 723 рубля за расчётный период 2023 г.; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 34 445 рублей за расчётный период 2022 г., 36 723 рубля за расчётный период 2023 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 199 рублей за расчетный период 2023 года.

Из ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ,если иное не предусмотрено ст. 432НК РФ (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1, в период с 18.01.2016 по 20.10.2023 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховым взносов на ОМС и ОПС.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов, в том числе индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации в целях главы 25 Кодекса признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности, что предусмотрено статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

27.03.2023 г. ФИО1 предоставлена налоговая декларация УСН за 2022 год.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Налоговым уведомлением №№ от 15.08.2023, за 2022 год налоговым органом ФИО1 исчислены налоги: земельный налог 26 35 рублей и налог на имущество 186 рублей.

Поскольку исчисленная задолженность ФИО1 не погашена, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени № № от 17.06.2023 года со сроком исполнения до 07.08.2023 года.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени за неуплату земельного налога за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 153 рубля 28 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 62 рубля 18 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 5 рублей 23 копейки; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 222 рубля 35 копеек; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 59 рублей 41 копейка; пени за неуплату страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2023 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 247 рублей 22 копейки.

Согласно общедоступным сведениям, размещенным в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве, 18.02.2025г. в отношении ФИО1 возбуждена процедура внесудебного банкротства физических лиц, которая завершена 19 августа 2025г. /л.д.74-75/.

Как предусмотрено абзацем 2 п. 2 ст. 223.4 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 223.6 Закона о банкротстве задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Согласно п. 2 ст. 223.6 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении.

Принимая во внимание, что предъявленная ко взысканию задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов рассчитана налоговым органом за период до дня внесения в ЕФРСБ сведений о возбуждении в отношении ФИО1 процедуры внесудебного банкротства, суд приходит к выводу, что довод ФИО1 о том, что требование о взыскании пени не подлежат удовлетворению ввиду того, что дополнительные требования следуют судьбе основанного долга, суд признает несостоятельным.

Принимая во внимание, что в период рассмотрения дела в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 г. осуществлено зачисление денежных средств в общем размере 7 508 рублей 85 коп., суд приходит к выводу о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2022 год в размере 18 826 рублей 15 коп. (26 335 руб.- 7 508 руб. 85 коп.), а также пени за 2022-2023 годы 749 рублей 67 копеек.

При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 18 826 рублей 15 коп., пени за неуплату земельного налога за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 153 рубля 28 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 62 рубля 18 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 5 рублей 23 копейки; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 222 рубля 35 копеек; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 59 рублей 41 копейка; пени за неуплату страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2023 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 247 рублей 22 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки Российской Федерации, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу УФК по Тульской области, г.Тула (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом) ИНН №, КПП №, ЕКС №№, номер казначейского счета №№, УФК по Тульской области, г.Тула, БИК №, КБК №, УИД: № задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 18 826 рублей 15 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 153 рубля 28 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 62 рубля 18 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 5 рублей 23 копейки; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 222 рубля 35 копеек; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 59 рублей 41 копейка; пени за неуплату страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2023 год, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 247 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки Российской Федерации, ИНН № в местный бюджет госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.

Председательствующий А.Н. Хасаншина

Мотивированное решение составлено 29 октября 2025 года.