77RS0013-02-2024-009663-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025г.адрес

Судья кунцевского районного суда адрес фио

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-124/25 по административному исковому заявлению ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности, встречный иск ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №31 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма

Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на иное имущество физических лиц.

В установленный законодательством срок, ответчик не произвел оплату налога, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам и пени за период с 2014 по 2019г.г., которая до настоящего времени не погашена.

ФИО1 предъявлен самостоятельный административный иск, в котором просит:

- признать задолженность, числящуюся за административным истцом ФИО1 за период с 2014 по 2019 гг. по земельному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, по транспортному налогу в размере сумма, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере сумма, всего на общую сумму в размере сумма - безнадежной к взысканию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

- Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 31 по адрес списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени за период с 2014 г. по 2019 г., с лицевого счета административного истца ФИО1.

Иск мотивирован тем обстоятельством, что исходя из содержания сведений о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента отрицательное сальдо по взыскиваемых налогов составляет периоды с 2014-2019г.

Вместе с тем, истец полагает, что по указанным налоговым начислениям истек срок исковой давности, и такая задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию.

Определением суда от 15 января 2025г. указанные гражданские дела объединены в одно гражданское дело.

В судебное заседание административный представитель истца явился, первоначальный иск поддержал по основаниям, изложенным в нем, встречный иск не признал.

В судебное заседание ответчик явился, против удовлетворения первоначального иска возражал, встречный иск поддержал по основаниям, изложенным в нем.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из материалов дела следует, что административному ответчику 16 мая 2023 года направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1279 на сумму суммаНаправленное требование сформировано в общем виде без выделения начислений по периодам возникновения налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Аналогичные нормы установлены в пункте 3 статьи 363, пункте 4 статьи 397, пункте 3 статьи 409 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона о 14.07.2022 № 263-ФЗ не должны были включаться в сальдо ЕНС, так как по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Согласно п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В соответствий с пунктом 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

То есть, налоговой орган утратил право на взыскание вышеназванной задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Налоговым органом, в установленные законом сроки, не было предпринято мер к взысканию данной задолженности, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика недоимка является безнадежной к взысканию (ст. 70 НК РФ).

Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с истца задолженность по налогу в принудительном порядке за период с 2014 по 2019г.

В связи с чем, административный иск ФИО1 является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

ИФНС № 31 по адрес ставит перед судом требования о взыскании с ответчика задолженности за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма за период 2014-2019 годы.

Учитывая, что задолженность по налогам за период с 2014 по 2019 г.г. признана судом безнадежной ко взысканию, то иск ИФНС № 31 по адрес подлежит отклонению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, ст. 59 НК РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать задолженность и пени ФИО1 за период 2014-2019гг безнадежными ко взысканию.

Данное решение является основанием для исключения задолженности ФИО1 из ЕНС.

В удовлетворении заявления ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мосгорсуд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судьяфио

Мотивированное решение изготовлено судом 14 февраля 2025