77RS0013-02-2024-014107-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 апреля 2025 годаадрес
Кунцевский районный суд адрес в составе:
судьи Шеровой И.Г.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-301/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании сумм налогов, пени безнадежными для взыскания,
УСТАНОВИЛ:
фио обратился в суд с иском к ИФНС №31 по адрес, в котором просит:
- признать задолженность фио, паспортные данные, ИНН: <***> по уплате налога в размере сумма, в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019гг. в размере сумма, а также пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2019 гг., безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке предусмотренных Налоговым кодексом РФ;
- по земельному налогу за 2017-2019гг. в размере сумма, а также пени, начисленные за неуплату земельного налога за налоговые периоды 2017-2019 гг., безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке предусмотренных Налоговым кодексом РФ;
- по транспортному налогу за 2017-2019гг. в размере сумма, а также пени, начисленные за неуплату транспортного налога за налоговые периоды 2017-2019 гг., безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что за ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика числится задолженность в размере сумма, в том числе по налогу сумма: по транспортному налогу с физических лиц сумма, по налогу на имущество физических лиц сумма, по земельному налогу сумма
Вместе с тем, указанная задолженность является безнадежной ко взысканию по приведенным в иске доводам.
В судебном заседании представитель истца поддержал иск по основаниям, изложенным в нем.
В судебном заседании представитель ответчика иск не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск.
Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При этом требования в соответствии со ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Руководствуясь п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а начиная с налогового периода 2015г. срок уплаты налогов - не позднее 1 декабря (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок подачи налоговым органом в суд заявления о взыскании является предельным сроком подачи налоговым органом в суд заявления о взыскании.
Из материалов дела следует, что истец является налогоплательщиком налога на недвижимое имущество и транспортные средства.
фио (далее- административный истец, налогоплателыцик) предъявил административный иск к ИФНС России № 31 по адрес (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании налоговой задолженности:
- по налогу на имущество за 2017-2019 гг. в размере сумма, а также пени, счисленные за неуплату налога за налоговые периоды 2017-2019 гг.;
- по земельному налогу за 2017-2019 гг. в размере сумма, а также пени, начисленные _ неуплату налога за налоговые периоды 2017-2019 гг.;
- по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в размере сумма, а также пени, счисленные за неуплату налога за налоговые периоды 2017-2019 гг.;
безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенными в связи с истечением сроков их взыскания.
Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности поскольку сроки для взыскания налогов и пени истекли, ответчик не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, недоимка является безнадежной к взысканию.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании тлеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены статьями 70 и 48 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023).
В силу пункта 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе, по состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность:
1) По налогу на имущество:
а) за 2017 год в размере сумма;
б) за 2018 год в размере сумма;
в) за 2019 год в размере сумма.
Общая сумма задолженности по налогу на имущество за 2017-2019 гг. составила сумма
По земельному налогу:
а) за 2018 год в размере сумма;
б) за 2019 год в размере сумма.
Общая задолженность за 2017 год, как указывает административный истец, отсутствует.
Задолженность была оплачена платежным поручением от 14.03.2019 на сумму сумма.
В соответствии с пунктом 5 статьи 78 Кодекса (в редакции до 01.01.2023) зачет суммы вишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (в ред. Федерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ).
Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2018-2019 гг, составила сумма, а не в том размере, как указывает налогоплательщик сумма.
2) По транспортному налогу:
а) за 2018 год в размере сумма;
б) за 2019 год в размере сумма.
Задолженность за 2017 год, как указывает административный истец, отсутствует.
Она была оплачена платежным поручением от 14.03.2019 на сумму сумма.
В соответствии с пунктом 5 статьи 78 Кодекса (в редакции до 01.01.2023) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня латы указанной суммы налога (в ред. Федерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 гг. составила 116 100 г. рублей, а не как указывает налогоплательщик сумма.
Вышеуказанная сумма задолженности не является безнадежной к взысканию, так как налоговым органом предпринимаются меры к её взысканию:
1)11.02.2019 года налоговым органом сформировано требование №1154, которое
направлено в Личный кабинет налогоплательщика. В данное требование включена задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма со сроком уплаты 08.04.2019;
2) 25.12.2019 года налоговым органом сформировано требование №98970, которое направлено в Личный кабинет налогоплательщика. В данное требование включена задолженность 1: транспортному налогу за 2018 год в размере сумма, по налогу на имущество за 2018 год - размере сумма со сроком уплаты 28.01.2020;
3) 25.12.2019 года налоговым органом сформировано требование №170420, которое направлено в Личный кабинет налогоплательщика. В данное требование включена задолженность ю земельному налогу за 2018 год в размере сумма со сроком уплаты 28.01.2020;
4) 24.12.2020 года налоговым органом сформировано требование №183836, которое отправлено в Личный кабинет налогоплательщика. В данное требование включена задолженность :: земельному налогу за 2019 год в размере сумма со сроком уплаты 12.01.2021;
5) 13.01.2021 года налоговым органом сформировано требование №923, которое
направлено в Личный кабинет налогоплательщика. В данное требование включена задолженность :: налогу на имущество за 2019 год в размере сумма со сроком уплаты 16.02.2021;
6) 13.01.2021 года налоговым органом сформировано требование №5102, которое отправлено в Личный кабинет налогоплательщика. В данное требование включена задолженность транспортному налогу за 2019 год в размере сумма со сроком уплаты 16.02.2021;
В установленный в требованиях срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности.
Инспекцией в Мировой судебный участок направлены заявление о вынесении судебных приказов.
Так, Мировым судьей судебного участка №193 адрес были вынесены судебные приказы:
1) по делу №2а-357/2022, вступивший в силу 20.09.2022, в который включена задолженность: - по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма;
- по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма.
2) по делу №2а-224/22, вступивший в силу 26.08.2022, в который включена задолженность:
- по земельному налогу за 2019 год в размере сумма.
3) по делу №2а-243/21, вступивший в силу 23.03.2022, в который включена задолженность:
- по транспортному налогу за 2019 год в размере сумма;
- по налогу на имущество за 2019 год в размере сумма.
Согласно порталу единого информационного пространства мировых судей адрес, вышеуказанные судебные приказы не отменены.
На основании части 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Инспекцией вышеуказанные судебные приказы направлены в Дорогомиловское ОСП:
по делу №2а-357/2022 - 17.10.2022; по делу №2а-224/22 -01.11.2022; по делу №2а-243/21 - 16.09.2022.
На основании пункта 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
По делу по делу №2а-357/2022 возбуждено исполнительное производство 18666/23/77026-ИП, на основании которого взысканы денежные средства:
1) 05.04.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- транспортного налога за 2018 год в размере сумма.
2) 05.04.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- транспортного налога за 2018 год в размере сумма.
3) 14.04.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- транспортного налога за 2018 год в размере сумма.
4) 17.04.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- налога на имущество за 2018 год в размере сумма;
- земельного налога за 2018 год в размере сумма;
- налога на имущество за 2018 год в размере сумма;
- транспортного налога за 2021 год в размере сумма.
По делу по делу №2а-224/22 возбуждено исполнительное производство 22060/23/77026-ИП, на сновании которого взысканы денежные средства:
1) 22.03.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- транспортного налога за 2018 год в размере сумма.
2) 12.04.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- транспортного налога за 2019 год в размере сумма;
- транспортного налога за 2018 год в размере сумма.
По делу по делу №2а-243/21 возбуждено исполнительное производство 24928/23/77026-ИП, на сновании которого взысканы денежные средства:
1) 07.04.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- транспортного налога за 2018 год в размере сумма.
2) 12.04.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- транспортного налога за 2018 год в размере сумма.
3) 12.04.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- транспортного налога за 2018 год в размере сумма.
4) 14.04.2023 в размере сумма, которые пошли на оплату:
- транспортного налога за 2020 год в размере сумма.
- транспортного налога за 2021 год в размере 33 132.06рублей.
Денежные средства в размере сумма от 03.2019 пошли в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год.
Денежные средства в размере сумма от 14.03.2019 пошли в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год.
В соответствии с пунктом 5 статьи 78 Кодекса (в редакции до 01.01.2023) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня - уплаты указанной суммы налога (вред. Федерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ).
Также денежные средства, на которые ссылается налогоплательщик:
1) В размере 53 850.42 были списаны по исполнительному производству 18664/23/77026-
ИП по делу 2а-409/2022 ввиду наличия задолженности по:
- транспортному налогу за 2020 год;
- налогу на имущество за 2020 год;
- земельному налогу за 2020 год.
2) В размере 1 677.75 были списаны по исполнительному производству 185028/23/77026- ИП по делу 2а-0038/193/2023, ввиду наличия задолженности по транспортному налогу за 2021 год;
3) В размере 1 752.57 были списаны по исполнительному производству 98409/24/77026-ИП по делу 2а-0029/193/2024, ввиду наличия задолженности по:
- налогу на имущество за 2021 год;
- земельному налогу за 2021 год;
- СВ на ОМС за 2022 год;
- СВ на ОПС за 2022 год;
- штрафы за 2021 год.
4) В размере 90 265.38 были списаны по решению о взыскании от 17.11.2023 №8663 ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС и задолженности по имущественным налогам, а также по взносам на ОМС и ОПС за 2020, 2021 гг.
5) В размере 20 503.66 были списаны по решению о взыскании от 17.11.2023 №8663 8663 ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС и задолженности по имущественным налогам за 2021 год.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет, по смыслу данной статьи, публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате залога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу положений подпунктов 1 и 2 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно разъяснениям, данным в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 :да № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Кодекса справки с лазанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, теней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.
По смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с стечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1С96 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Таким образом, заявленные исковые требования не соответствуют данным, имеющимся в базе данных налогового органа, а также установленным судом фактических обстоятельств дела, согласно которым, налоговым органом предпринимались меры к взысканию задолженности по налогам и пени, результатом которых, явилось погашение налогоплательщиком задолженности, в рамках принудительного исполнения.
При указанных обстоятельствах, у суда отсутствуют предусмотренные законом основания для удовлетворения иска.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании сумм налогов, пени безнадежными для взыскания отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено судом 16 мая 2025
Судья фио