Решение по делу № 2А-11671/2021 от 08.08.2022 | Советский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

Дело № 2а-2744/2022

УИД № 23RS0047-01-2021-014564-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Краснодар 08 августа 2022 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

судьи Кантимира И.Н.

при секретаре Черкашиной И.В.

с участием:

представителя истца ИФНС России № 5 по г. Краснодару – ФИО1 (доверенность от 30.06.2022 года № 05-22/17176),

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО2 недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 2756.04 руб., пеня в размере 588.2 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 13015.99 руб., пеня в размере 345.27 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 53995.14 руб., пеня в размере 1620.62 руб.;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 23129.99 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 540,00 руб., пеня в размере 25.43 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 13.42 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 72,20 руб., на общую сумму 96102,30 рублей.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России № 5 в качестве налогоплательщика страховых взносов и обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес административного ответчика были направлены требования на уплату налога и пени, которые остались без ответа, в связи с чем они вынуждены обратиться в суд с иском.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России № 5 по г. Краснодару – ФИО1, заявленные требования поддержал и просил удовлетворить их в полном объеме.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании частично согласился с заявленными требованиями на сумму 41 525 рублей 05 копеек, в удовлетворении остальной части заявленных требований просил отказать.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав пояснения участников процесса, считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Так, согласно выписке из ЕГРИП индивидуальный предприниматель ФИО2 ликвидирован 18.01.2021 года.

В этой связи, до указанной даты, порядок взыскания недоимок по налогам и сборам в отношении административного ответчика, регулируется cт.cт. 46 и 47 НК

РФ, причем в редакции, действующей на дату образования каждой задолженности, указанной в требованиях.

Так, сумма налога, не уплаченная в установленный законом срок, признается недоимкой. На сумму недоимки начисляются пени. Недоимки по налогам и пени могут быть взысканы налоговым органом с индивидуального предпринимателя в следующем порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абзц. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п.2 ст.46 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, в соответствии с положениями статей 46. 69. 70 НК РФ предельный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании спорных сумм задолженности, образовавшихся до прекращения ответчиком статуса индивидуального предпринимателя, включает в себя: трехмесячный срок на направление требования, срок на его добровольное исполнение (8 дней, либо количество дней, указанных в требовании, при условии, что оно направлено своевременно), двухмесячный срок для принятия решения о взыскании в бесспорном порядке и шестимесячный срок для обращения в суд.

Несвоевременное совершение Налоговой инспекцией действий, предусмотренных положениями статей 46, 69, 70 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной нормами НК РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Принимая во внимание вышеуказанные требования закона, суд приходит к следующему.

Так, требование о взыскании страховых взносов на обязательное страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 2 756,04 рублей и пеня в размере 588,2 рублей - удовлетворению не подлежит, поскольку в исковом заявлении не указан конкретный налоговый период, за который образовалась указанная задолженность.

Кроме того, согласно ст. 69 НК РФ установлен срок на добровольное исполнение требования, то есть до 09.04.2017 года.

В случае, если ответчик до 09.04.2017 года не исполнил требование, истец согласно п. 1 ст. 46 НК РФ обязан был в 2-х месячный срок, то есть до 09.06.2017 года принять решение об обращении взыскания на денежные средства ИП ФИО2, находящихся в банках.

И только в случае, если Налоговая инспекция приняла решение за пределами указанного срока, то есть позже 09.06.2017 года, оно считается недействительным и исполнению не подлежит, истец в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня после истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть в период с 10.04.2017 года до 10.10.2017 года.

Между тем, требование № 591697 об уплате недоимки в сумме 2 756,04 рублей было выставлено лишь 22.08.2017 года, то есть за пределами трехмесячного срока.

Таким образом, требование № 591697 от 22.08.2017 года (со сроком исполнения 11.09.2017 года) было выставлено истцом также после утраты права на бесспорное взыскание в порядке п.1 ст.46 НК РФ (после 09.06.2017 года).

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился лишь 07.06.2021 года, а с административным иском 23.11.2021 года, тогда как срок для обращения в суд истек еще 10.10.2017 года.

В связи с чем истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд по данному требованию.

Кроме того, истцом также не предоставлено доказательств о принятии им решения о взыскании спорной недоимки за счет денежных средств ИП ФИО2 и направлении его для исполнения в банк в порядке п. 1 ст. 46 НК РФ.

В абзаце 5 пункта 55 Постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что не вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения названным органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ (то есть в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Кроме того, в нарушении требований п. 4.ст. 69 НК РФ заявленная истцом пеня в размере 588,2 рублей не была выставлена в требовании № 591697 от 22.08.2017 года.

Требование о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 13 015,99 рублей и пеня в размере 345.27 рублей - подлежит частичному удовлетворению.

Так, размер страховых взносов на ОМС за 2017 год составил - 4 590 рублей, за 2018 год - 5 840 рублей, за 2019 год - 6 884 рубля и за 2020 год - 8 426 рублей.

Исходя из общей суммы 13 015,99 рублей, заявленной истцом ко взысканию, она включает в себя задолженность за 2017 и 2020 годы (4 590 + 8 426= 13 015 рублей).

Таким образом, сумма задолженности за 2020 год в размере 6 884 рубля подлежит удовлетворению, поскольку она не была оплачена ответчиком. Требование № 14512 выставлено истцом 10.02.2021 года со сроком уплаты до 30.03.2021 года.

Кроме того, поскольку на этот момент ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя (18.01.2021 года), то порядок взыскания с ответчика недоимки по налогу регулируется уже ст. 48 НК РФ, то есть как с физического лица.

Поскольку процедура и сроки обращения в суд за взысканием данной задолженности административным истцом соблюдена, требование в данной части подлежит удовлетворению.

Относительно взыскания суммы недоимки за 2017 год в размере 4 590 рублей, административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд. В связи с чем в удовлетворении требований следует отказать.

На момент образования задолженности ответчик статус индивидуального предпринимателя еще не прекратил, следовательно, взыскание долга с него должно было быть произведено на основании ст.ст. 46, 69 и 70 НК РФ.

Так, срок уплаты суммы данного налога до 31.12.2017 года.

Поскольку она не была оплачена, датой возникновения недоимки по данному налогу является 01.01.2018 года.

Требование об ее уплате подлежало направлению не позднее 3-х месяцев, то есть до 01.04.2018 года.

Согласно ст. 69 НК РФ 8 дней на добровольное исполнение требования, то есть до 09.04.2018 года.

В случае, если ответчик до 09.04.2018 года не исполнил требование, истец согласно п. 1 ст. 46 НК РФ обязан был в 2-х месячный срок, то есть до 09.06.2018 года принять решение об обращении взыскания на денежные средства ИП ФИО2, находящихся в банках.

В случае, если Налоговая инспекция приняла решение за пределами указанного срока, то есть позже 09.06.2018 года, оно считается недействительным и исполнению не подлежит, истец в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня после истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть в период с 10.04.2018 года до 10.10.2018 года.

Между тем, требование № 622596 об уплате недоимки в сумме 4 590 рублей было выставлено лишь 17.05.2018 года, то есть за пределами трехмесячного срока.

В связи с чем, истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с данным требованием.

Также истцом не предоставлено доказательств о принятии им решения о взыскании спорной недоимки за счет денежных средств ИП ФИО2 и направлении его для исполнения в банк в порядке и сроки, установленные п.1 и п.3 ст.46 НК РФ. что исключают возможность вынесения названным органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ (то есть в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Требование о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 53 995,14 рублей и пеня в размере 1 620.62 рублей - подлежит частичному удовлетворению.

При этом, данная формулировка не позволяет точно установить период, поскольку с января 2017 года и до обращения истца в суд прошло 4 отчетных периода (2017, 2018, 2019 и 2020 годы). Указание на конкретный период в мотивировочной и просительной части иска отсутствуют.

Между тем, размеры страховых взносов за истекшие 4 года составили: в 2017 году - 23 400 рублей, в 2018 году - 26 545 рублей, в 2019 году - 29 354 рубля, в 2020 году - 32 448 рублей.

Таким образом, подлежит взысканию сумма задолженности за 2020 год в размере 32 448 рублей, поскольку она не была оплачена ответчиком. Требование № 14512 выставлено истцом 10.02.2021 года со сроком уплаты до 30.03.2021 года.

Кроме того, поскольку на этот момент ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя (18.01.2021 года), то порядок взыскания с него недоимки по налогу регулируется уже ст. 48 НК РФ, то есть как с физического лица.

При этом, определить за какой другой налоговый период истец просит взыскать оставшуюся сумму 21 547,14 рублей (53 995,14 - 32 448 = 21 547,14 рублей) не представляется возможным.

Ни в одном требовании, выставленном истцом такой суммы нет. Кроме того, такой суммы налога по страховым взносам не предусмотрено и самим законом.

В связи с чем установить, были ли истцом соблюдены процедура взыскания и сроки обращения в суд, тоже не возможно.

Относительно заявленного требования о взыскании пени в размере 1 620 рублей, суд считает, что оно также не подлежит удовлетворению, так как определить за какой период они установлены и проверить правильность и законность их расчета не представляется возможным.

Ни в одном требовании, выставленном истцом ответчику, указанной суммы нет. В связи с чем истцом не соблюден порядок процедуры взыскания пени.

Требование о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 23 129.99 рублей - удовлетворению не подлежит.

Так, в административном исковом заявлении отсутствует указание, за какой период рассчитаны и взыскиваются пени.

Также подлежат удовлетворению требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 540 рублей и пеня в размере 25.43 рубля; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 13,42 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 72,20 рубля, поскольку они подтверждены материалами дела, а также пояснениями ответчика, который указал, что данные налоги им уплачены не были.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, а именно за 2020 год в размере 8 426 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), а именно за 2020 год в размере 32 448 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 540 рублей и пеня в размере 25.43 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 13.42 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 72.20 рубля, а всего 41 525 (сорок одна тысяча пятьсот двадцать пять) рублей 05 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара И.Н. Кантимир

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2022 года.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара И.Н. Кантимир